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會(huì)計(jì)證《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn):交易性金融資產(chǎn)

更新時(shí)間:2012-09-18 08:56:21 來源:|0 瀏覽0收藏0

  交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了在近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn),如股票、債券、基金等。

  (一)取得交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

  企業(yè)在取得交易性金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)按照取得金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額。

  【例10-6】某公司于2010年1月1日購入乙公司股票10 000股,并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。每股市價(jià)10.2元。購入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款102 000元。另支付手續(xù)費(fèi)500元。

  購入時(shí)該公司應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下:

  借:交易性金融資產(chǎn)――乙公司股票    102 000

  投資收益 500

  貸:銀行存款             102 500 (102 000+500)

  (二)出售交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

  出售交易性金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)將出售時(shí)取得的價(jià)款與其出售時(shí)賬面余額之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資收益;

  【例10-7】承【例10-6】,假定2010年3月15日,甲公司出售了所持有的乙公司的股票,售價(jià)為104 000元。另支付手續(xù)費(fèi)1000元,甲公司應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下:

  借:銀行存款             103 000(104 000-1000)

  貸:交易性金融資產(chǎn)――乙公司股票      102 000

  投資收益               1000(倒擠)

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