會計證考試《財經法規(guī)與職業(yè)道德》考點：現(xiàn)金管理

更新時間：2012-09-04 09:45:06 來源：|0

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　　一、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍

　　單位可以在下列范圍內使用現(xiàn)金：

　　(一)職工工資、津貼;

　　(二)個人勞務報酬;

　　(三)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金;

　　(四)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;

　　(五)向個人收購農副產品和其他物資的價款;

　　(六)出差人員必須隨身攜帶的差旅費;

　　(七)結算起點以下的零星支出;

　　(八)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

　　前款結算起點定為1 000元。結算起點的調整，由中國人民銀行確定，報國務院備案。

　　除第(五)、(六)項外，開戶單位支付給個人的款項，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應當以支票或者銀行本票支付;確需全額支付現(xiàn)金的，經開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

　　二、現(xiàn)金使用的限額

　　各開戶單位的庫存現(xiàn)金都要核定限額。庫存現(xiàn)金限額由開戶單位提出計劃,報開戶銀行審批。庫存現(xiàn)金限額每年核定一次。經核定的庫存現(xiàn)金限額,開戶單位必須嚴格遵守。開戶單位由于生產的發(fā)展和業(yè)務的變化,需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的,可以隨時向開戶銀行提出申請,經審查批準后再行調整。

　　開戶銀行根據(jù)實際需要,原則上以開戶單位三至五天的日常零星開支所需核定庫存現(xiàn)金限額。邊遠地區(qū)和交通不發(fā)達地區(qū)的開永久單位的庫存現(xiàn)金限額,可以適當放寬,可以多于五天，但最多不超過十五天的日常零星開支。

　　對沒有銀行單獨開立賬戶的附屬單位也要實行現(xiàn)金管理,必須保留的現(xiàn)金,也要核定限額,其限額包括在開戶單位的庫存限額之內。

　　商業(yè)和服務行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營業(yè)額核定定額,但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額之內。

　　三、現(xiàn)金收支的基本要求

　　(一)開戶單位現(xiàn)金收入應當于當日送存開戶銀行。當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間;

　　(二)開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應當事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應當定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況;

　　(三)開戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金;

　　(四)因采購地點不固定，交通不便，生產或者市場急需，搶險救災以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應當向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

　　四、建立健全現(xiàn)金核算與內部控制

　　(一)良好的現(xiàn)金內部控制至少應包括以下幾點：

　　1，現(xiàn)金收支與記賬崗位的分離;

　　2，現(xiàn)金收支要有合理、合法的憑據(jù);

　　3，全部收入及時準確入賬，并且支出要有核準手續(xù);

　　4，控制現(xiàn)金坐支，當日收入現(xiàn)金應及時送存銀行;

　　5，按月盤點現(xiàn)金，以做到賬實相符;

　　6，加強對現(xiàn)金收支業(yè)務的內部審計。

　　(二)崗位分工與授權批準應共同遵循的原則有：

　　1. 單位應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。單位不理由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。