會計(jì)證《會計(jì)基礎(chǔ)》知識點(diǎn)：明細(xì)分類賬的格式和登記方法

更新時間：2012-08-24 09:51:47 來源：|0

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　　(一)明細(xì)分類賬的格式

　　不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬，可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記;庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。

　　現(xiàn)金、銀行存款賬戶由于已設(shè)置了日記賬，不必再設(shè)明細(xì)賬，其日記賬實(shí)質(zhì)上也是一種明細(xì)賬。

　　明細(xì)賬的格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式(或稱平行式)等多種，分別介紹如下：

　　1.三欄式明細(xì)分類賬。適用于只進(jìn)行金額核算的資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬，如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“長期借款”、“短期借款”“應(yīng)交稅費(fèi)”等賬戶。

　　1.多欄式明細(xì)分類賬。

　　這種格式的賬頁的借方或貸方金額欄內(nèi)按照明細(xì)項(xiàng)目設(shè)置若干專欄。

　　適用于收入、成本、費(fèi)用、利潤和利潤分配明細(xì)賬。

　　3.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的存貨明細(xì)賬。

　　如：“原材料”和“庫存商品”科目

　　4.橫線登記式明細(xì)分類賬。這種明細(xì)賬適用于登記材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)。現(xiàn)實(shí)中很少采用。

　　(二)明細(xì)分類賬的登記方法

　　不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。(三種依據(jù)，考試重點(diǎn))

　　1、固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記

　　2、庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。

　　(三)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系

　　總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶是既有內(nèi)在聯(lián)系，又有區(qū)別的兩類賬戶。

　　1、兩者之間的內(nèi)在聯(lián)系

　　(1)所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同，如“庫存商品”總分類賬戶與其所屬的“甲”、“乙”、“丙”等商品明細(xì)賬戶都是用來反映庫存商品的收發(fā)及結(jié)存情況的;

　　(2)登記賬簿的原始依據(jù)相同。登記總分類賬戶與登記其所屬明細(xì)分類賬戶的記賬憑證和原始憑證是相同的。

　　2、兩者之間的區(qū)別

　　(1)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同，總分類賬戶反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益增減變動的總體情況，提供總括核算資料;明細(xì)分類賬戶反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益增減變動的詳細(xì)情況，提供某一方面的詳細(xì)核算資料。有些明細(xì)賬戶還可以提供數(shù)量指標(biāo)和勞動量指標(biāo);

　　(2)作用不同?？偡诸愘~戶提供的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是明細(xì)賬戶的綜合，對所屬明細(xì)賬戶起著統(tǒng)馭和控制作用;明細(xì)分類賬戶是對總分類賬戶的補(bǔ)充，起著輔助和說明的作用。

　　2、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記

　　賬簿和賬戶的關(guān)系是內(nèi)容和形式的關(guān)系。

　　所謂平行登記，是指對所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會計(jì)憑證為依據(jù)，-方面記入有關(guān)總分類賬戶，另-方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。

　　總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記要求做到：

　　(-)依據(jù)相同

　　總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶是對同-筆業(yè)務(wù)不同程度地反映，雖然登賬的依據(jù)可以是原始憑證、記賬憑證、匯總記賬憑證、科目匯總表等，但它們所依據(jù)的原始憑證是相同的。

　　(二)方向相同

　　對于同-筆業(yè)務(wù)，如果在總分類賬戶中記借方，那么在其所屬明細(xì)分類賬戶中也應(yīng)記借方;如果在總分類賬戶中記貸方，那么在其所屬明細(xì)分類賬戶中也應(yīng)記貸方。

　　(三)期間相同

　　對于每-項(xiàng)業(yè)務(wù)，-方面要在總分類賬戶中進(jìn)行總括登記;另-方面要在同-會計(jì)期間在有關(guān)明細(xì)分類賬戶中進(jìn)行明細(xì)登記。

　　(四)金額相等