會(huì)計(jì)證《財(cái)經(jīng)法規(guī)》輔導(dǎo)：稅收征收管理法律(3)

更新時(shí)間：2012-08-10 13:43:38 來源：|0

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會(huì)計(jì)證《財(cái)經(jīng)法規(guī)》輔導(dǎo)：稅收征收管理法律(3)

　　二、消費(fèi)稅

　　(一)消費(fèi)稅的概念與計(jì)稅方法

　　1.消費(fèi)稅的概念。消費(fèi)稅是對(duì)在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)和出口稅法規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅，是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種間接稅。

　　2.消費(fèi)稅的計(jì)稅

　　(1)從價(jià)計(jì)稅時(shí) 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額×適用稅率

　　(2)從量計(jì)稅時(shí) 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)

　　(3)從價(jià)定率和從量定額復(fù)合征收

　　(二)消費(fèi)稅納稅人

　　消費(fèi)稅的納稅人是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。

　　(三)消費(fèi)稅稅目與稅率

　　1.消費(fèi)稅稅目

　　我國共有14個(gè)稅目，分別為煙;酒及酒精;化妝品;貴重首飾及珠寶玉石;鞭炮、焰火;成品油;汽車輪胎;小汽車;摩托車;高爾夫球及球具;高檔手表;游艇;木制一次性筷子;實(shí)木地板。

　　2.消費(fèi)稅稅率

　　采用比例稅率和定額稅率兩種形式

　　(四)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額

　　1.銷售額的確認(rèn) 納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，這里價(jià)外費(fèi)用指價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)。

　　2.銷售量的確認(rèn)

　　3.從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征

　　只有卷煙、糧食白酒、薯類白酒采用復(fù)合計(jì)征的方法。應(yīng)納稅額等于應(yīng)稅銷售數(shù)量乘以定額稅率再加上應(yīng)稅銷售額乘以比例稅率。

　　4.應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除

　　為了避免重復(fù)征稅，現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，將外購應(yīng)稅消費(fèi)品和委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的，可以將外購應(yīng)稅消費(fèi)品和委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅給予扣除。

　　(五)消費(fèi)稅征收管理

　　1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　2.納稅期限

　　納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

　　3.納稅地點(diǎn)

　　國內(nèi)消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅由海關(guān)代征。

　　三、營業(yè)稅

　　(一)營業(yè)稅的概念

　　營業(yè)稅是對(duì)在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。

　　(二)營業(yè)稅納稅人

　　在中華人民共和國境內(nèi)提供《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。

　　(三)營業(yè)稅的稅目、稅率

　　1.營業(yè)稅稅目

　　交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)。文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)

　　2.營業(yè)稅稅率

　　具體規(guī)定：

　　(1)交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)，稅率為3%。

　　(2)服務(wù)業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，稅率為5%。

　　(3)金融保險(xiǎn)業(yè)稅率為5%。

　　(4)娛樂業(yè)執(zhí)行5%-20%的幅度稅率，具體使用的稅率由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定。

　　(四)營業(yè)稅應(yīng)納稅額

　　應(yīng)納稅額=營業(yè)額*稅率

　　(五)營業(yè)稅征收管理

　　1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)當(dāng)天。

　　(1)納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　(2)納稅人自建建筑物銷售，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天。

　　(3)納稅人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

　　2.納稅期限

　　納稅期限分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以5日、10日或者15日為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

　　3.納稅地點(diǎn)

　　實(shí)行屬地征收管理。根據(jù)納稅人的情況和便于征收管理的原則確定。

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