會計證《財經(jīng)法規(guī)》輔導(dǎo)：稅收征收管理法律(1)

更新時間：2012-08-10 13:40:02 來源：|0

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會計證《財經(jīng)法規(guī)》輔導(dǎo)：稅收征收管理法律(1)

　　第一節(jié) 稅收概述

　　一、稅收的概念與分類

　　(一)稅收概念與分類

　　1.稅收的概念

　　稅收是指以國家為主體，為實(shí)現(xiàn)國家職能，憑借政治權(quán)利，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無償取得財政收入的一種特定分配形式。

　　(1)稅收與國家存在直接聯(lián)系，兩者密不可分，是政府機(jī)器賴以生存并實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。

　　(2)稅收是一個分配范疇，是國家參與并調(diào)節(jié)國民收入分配的手段，是國家財政收入的主要形式。

　　(3)稅收是國家在征稅過程中形成的一種特殊分配關(guān)系，即以國家為主體的分配關(guān)系，因而稅收的性質(zhì)取決于社會經(jīng)濟(jì)制度的性質(zhì)。?

　　2.稅收的作用

　　(1)稅收是國家組織財政收入的主要形式?

　　(2)稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段

　　(3)稅收具有維護(hù)國家政權(quán)的作用

　　(4)稅收是國際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國家利益的可靠保證

　　(二)稅收的特征?

　　1.強(qiáng)制性

　　2.無償性

　　3.固定性

　　(三)稅收的分類?

　　1.按征稅對象分類。可將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類五種類型?

　　2.按征收管理的分工體系分類?？煞譃楣ど潭愵悺㈥P(guān)稅類

　　3.按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類。可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅

　　4.按照計稅標(biāo)準(zhǔn)不同進(jìn)行的分類;可分為從價稅、從量稅和復(fù)合稅

　　二、稅法及構(gòu)成要素?

　　(一)稅收與稅法的關(guān)系

　　1.稅法的概念

　　稅法即稅收法律制度，是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是國家法律的重要組成部分。

　　2.稅收與稅法的關(guān)系

　　稅收屬于經(jīng)濟(jì)學(xué)概念，稅法屬于法學(xué)概念。

　　(二)稅法的分類

　　1.按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為稅收實(shí)體法和稅收程序法

　　2.按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法

　　3.按照稅法法律級次劃分，分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件

　　(三)稅法的構(gòu)成要素

　　1.征稅人

　　是指代表國家行使征稅職權(quán)的各級稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他征收機(jī)關(guān)。

　　2.納稅義務(wù)人?

　　簡稱納稅人，是指依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人和其他組織。

　　3.征稅對象?

　　又稱課稅對象，是納稅的客體，在實(shí)際工作中也籠統(tǒng)稱之為征稅范圍，它是指稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所指向的對象，即對什么征稅。

　　4.稅目

　　是稅法中具體規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的項目，是征稅對象的具體化。

　　5.稅率?

　　是指應(yīng)納稅額與計稅金額之間的比例，它是計算稅額的尺度。

　　(1)比例稅率

　　是指對同一征稅對象，不論其數(shù)額大小，均按同一個比例征稅的稅率。

　　(2)定額稅率?

　　又稱固定稅率，是指按征稅對象的一定單位直接規(guī)定固定的稅額，而不采取百分比的形式。

　　(3)累進(jìn)稅率

　　是根據(jù)征稅對象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級的稅率。即征稅對象數(shù)額越大，稅率越高。

　　6.計稅依據(jù)?

　　是指計算應(yīng)納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)，即依據(jù)什么來計算納稅人應(yīng)繳納的稅額。

　　(1)從價計征?，是以計稅金額為計稅依據(jù)。

　　(2)從量計征?，是以征稅對象的重量、體積、數(shù)量為計稅依據(jù)。

　　(3)復(fù)合計征，既包括從量計征又包括從價計征，即應(yīng)納稅額等于應(yīng)稅銷售數(shù)量乘以定額稅率再加上應(yīng)稅銷售額乘以比率稅率。

　　7.納稅環(huán)節(jié)?：稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。

　　8.納稅期限：營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。?具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。納稅人必須在規(guī)定的納稅期限內(nèi)繳納稅款。

　　9.納稅地點(diǎn)

　　10.減免稅?

　　(1)減稅和免稅?減稅是指對應(yīng)征稅款減少征收一部分。免稅是對按規(guī)定應(yīng)征收的稅款全部免除。具體又分為兩種情況：一種是稅法直接規(guī)定的長期減免稅項目;另一種是依法給予的一定期限內(nèi)的減免稅措施，期滿之后仍應(yīng)按規(guī)定納稅。我國現(xiàn)行的稅收減免權(quán)限集中于國務(wù)院，任何地區(qū)、部門不得規(guī)定減免稅項目。

　　(2)起征點(diǎn)，是指稅法規(guī)定對征稅對象開始征稅的起點(diǎn)數(shù)額。

　　(3)免征額，是稅法規(guī)定的課稅對象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額，是對所有納稅人的照顧。當(dāng)課稅對象小于起征點(diǎn)和免征額時，都不予征稅;當(dāng)課稅對象大于起征點(diǎn)和免征額時，起征點(diǎn)制度要對課稅對象的全部數(shù)額征稅。

　　11.法律責(zé)任

　　是指對違反國家稅法規(guī)定的行為人采取的處罰措施。包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任。

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