2012年會(huì)計(jì)證會(huì)計(jì)基礎(chǔ)輔導(dǎo)：財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果(2)
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2012年會(huì)計(jì)證會(huì)計(jì)基礎(chǔ)輔導(dǎo)：財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果(2)
(二)、審批之后的處理。
1.財(cái)產(chǎn)盤盈的賬務(wù)處理
(1)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資盤盈
①庫(kù)存現(xiàn)金盤盈批準(zhǔn)后
屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢----待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸：其他應(yīng)付款
屬于無(wú)法查明原因的庫(kù)存現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢―待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸：營(yíng)業(yè)外收入
【單選】企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，查出現(xiàn)金溢余，并將溢余數(shù)記入“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目。后經(jīng)進(jìn)一步核查，無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，對(duì)該現(xiàn)金溢余正確的會(huì)計(jì)處理方法是( )。
A.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目
B.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目
C.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目
D.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目
答案：B
?、谠牧?、庫(kù)存商品等盤盈，批準(zhǔn)后應(yīng)沖減“管理費(fèi)用”
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢―待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸：管理費(fèi)用
③固定資產(chǎn)盤盈批準(zhǔn)后應(yīng)轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢―待處理固定資產(chǎn)損溢
貸：營(yíng)業(yè)外收入
(2)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資盤虧
?、賻?kù)存現(xiàn)金盤虧批準(zhǔn)后
應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑?/P>
借：其他應(yīng)收款
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢―待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金盤虧，應(yīng)作為管理費(fèi)用處理
借：管理費(fèi)用
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢―待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
②原材料、庫(kù)存商品等盤虧
殘料價(jià)值、可以收回保險(xiǎn)賠償和過失人賠償：
借：原材料
其他應(yīng)收款
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢―待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
非常凈損失計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”;
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢―待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
一般經(jīng)營(yíng)損失計(jì)入“管理費(fèi)用”
借：管理費(fèi)用
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢―待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
?、酃潭ㄙY產(chǎn)的盤虧
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢―待處理固定資產(chǎn)損溢
【例9-2】某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一臺(tái)，估計(jì)原價(jià)為20000元，八成新。
(1)報(bào)批前，根據(jù)賬存實(shí)存對(duì)比表調(diào)賬。分錄是：
盤盈固定資產(chǎn)按照估計(jì)價(jià)值入賬。
借：固定資產(chǎn) 16000
貸: 待處理財(cái)產(chǎn)損溢―待處理固定資產(chǎn)損溢 16000
(2)批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈數(shù)
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢―待處理固定資產(chǎn)損溢 16000
貸：營(yíng)業(yè)外收入 16000
【例9-3】某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤盈某種材料一批，價(jià)值8000元。
(1)批準(zhǔn)前調(diào)賬
借：原材料 8000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢―待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 8000
(2)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷材料盤盈
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢―待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 8000
貸：管理費(fèi)用 8000
【例9-4】某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余420元，無(wú)法查明溢余的原因
(1)報(bào)批前
借：庫(kù)存現(xiàn)金 420
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢―待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 420
(2)報(bào)批后，轉(zhuǎn)銷現(xiàn)金盤盈。
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢―待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢420
貸：營(yíng)業(yè)外收入 420
【例9-5】某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)短缺設(shè)備一臺(tái)，賬面原價(jià)80000元，已提折舊40000元。
(1)報(bào)批前調(diào)賬
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢―待處理固定資產(chǎn)損溢 40000
累計(jì)折舊 40000
貸：固定資產(chǎn) 80000
(2)報(bào)批后，轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧
借：營(yíng)業(yè)外支出 40000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢―待處理固定資產(chǎn)損溢 40000
【例9-6】某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤虧材料50000元，其中35000元屬于非常損失，15000元屬于自然損耗。
(1)報(bào)批前調(diào)賬
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢―待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 50000
貸：原材料 50000
(2)報(bào)批后
借：管理費(fèi)用 15000
營(yíng)業(yè)外支出 35000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢―待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 50000
【例9-7】某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤虧現(xiàn)金900元，其中500元應(yīng)由出納員賠償，另外400元無(wú)法查明原因。
(1)報(bào)批前調(diào)賬
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢―待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 900
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 900
(2)報(bào)批后
借：其他應(yīng)收款 500
管理費(fèi)用 400
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢―待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 900
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