會計(jì)基礎(chǔ) 復(fù)習(xí)資料：款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付(2)
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二、交易性金融資產(chǎn)
交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了在近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如股票、債券、基金等。
(一)取得交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理
企業(yè)在取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額。
【例10-6】某公司于2010年1月1日購入乙公司股票10 000股，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。每股市價(jià)10.2元。購入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款102 000元。另支付手續(xù)費(fèi)500元。
購入時(shí)該公司應(yīng)編制會計(jì)分錄如下：
借：交易性金融資產(chǎn)――乙公司股票 102 000
投資收益 500
貸：銀行存款 102 500 (102 000+500)
(二)出售交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理
出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將出售時(shí)取得的價(jià)款與其出售時(shí)賬面余額之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資收益;
【例10-7】承【例10-6】，假定2010年3月15日，甲公司出售了所持有的乙公司的股票，售價(jià)為104 000元。另支付手續(xù)費(fèi)1000元，甲公司應(yīng)編制會計(jì)分錄如下：
借：銀行存款 103 000(104 000-1000)
貸：交易性金融資產(chǎn)――乙公司股票 102 000
投資收益 1000(倒擠)
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