2012年會計基礎(chǔ)輔導(dǎo)：賬務(wù)處理程序資料(3)
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第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序$lesson$
一 基本內(nèi)容
科目匯總表賬務(wù)處理程序(又稱為記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序)的特點是編制科目匯總表并據(jù)以登記總分類賬。其一般程序是：
1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;
2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;
3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;
4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬工憑證，登記各種明細(xì)分類賬;
5.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表;
6.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬;轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符;
8.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表。
二 特點、優(yōu)缺點及適用范圍
特點：編制科目匯總表并據(jù)以登記總分類賬。
優(yōu)點是：(1)減輕了登記總分類賬的工作量，簡明易懂，方便易學(xué)。
(2)可做到試算平衡， 從而保證總賬工作的準(zhǔn)確性。
缺點是：科目匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。
適用范圍：它適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。
【應(yīng)用舉例】
【判斷】科目匯總表賬務(wù)處理程序只適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不太復(fù)雜的小型企業(yè)。()
答案：錯
【判斷】各種賬務(wù)處理程序下，會計報表的編制方法都是相同的( )
答案：對
【單選】記賬憑證賬務(wù)處理程序適用于( )的單位。
A規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量較少
B規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量較多
C規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量較少
D規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量較多
答案：A
【單選】匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點，是根據(jù)( )登記總賬。
A.記賬憑證轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
B. 匯總記賬憑證
C.科目匯總表
D.原始憑證
答案：B
三 科目匯總表賬務(wù)處理程序舉例
【例8-1】甲公司2007年2月末的總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶科目余額如表8-2、表8-3所示：
總分類賬戶余額表
2007年3月1日
|
賬戶名稱 |
金額 |
賬戶名稱 |
金額 |
|
庫存現(xiàn)金 |
6000 |
累計折舊 |
50000 |
|
銀行存款 |
50000 |
短期借款 |
50000 |
|
原材料 |
4000 |
長期借款 |
80000 |
|
生產(chǎn)成本 |
20000 |
實收資本 |
200000 |
|
庫存商品 |
40000 |
盈余公積 |
40000 |
|
固定資產(chǎn) |
300000 |
|
|
|
合計 |
420000 |
|
420000 |
明細(xì)分類賬戶余額表
表8-3
|
賬戶名稱 |
金額 |
|
原材料---A材料 |
4000 |
|
生產(chǎn)成本―X產(chǎn)品 |
20000 |
|
庫存商品---X產(chǎn)品 |
30000 |
庫存商品---X產(chǎn)品30000
甲公司2007年3月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下(假定除下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，該公司未發(fā)生其他業(yè)務(wù)事項)：
(1)3月2日，購入A材料2000千克，單價8元，價款共計16000元，材料已驗收入庫，貨款以銀行存款支付(不考慮增值稅)。
(2)3月8日，李某出差預(yù)借差旅費5000元。
(3)3月10日，銷售X產(chǎn)品1000件，單位售價50元，共計價款50000元，貨物已發(fā)出，價款收到存入銀行(不考慮增值稅)。
(4)3月15日，用現(xiàn)金支付銷售X產(chǎn)品的運(yùn)費800元。
(5)3月20日，為生產(chǎn)X產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料500千克，單價8元，共計4000元。
(6)3月25日，李某出差回來，報銷差旅費4500元，歸還多余款500元。
(7)3月31日，以銀行存款支付本月保險費用1200元。
(8)3月31日，以銀行存款支付借款利息1800元。
(9)3月31日，計提本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1000元，應(yīng)交教育費附加500元。
(10)3月31日，結(jié)轉(zhuǎn)已售X產(chǎn)品成本，已知X產(chǎn)品單位成本30元，成本共計30000元。
(11)3月31日，將本月主營業(yè)務(wù)收入50000元轉(zhuǎn)入“本年利潤”貸方。
(12)3月31日，將本月主營業(yè)務(wù)成本30000元轉(zhuǎn)入“本年利潤”借方。
(13)3月31日，將本月發(fā)生的營業(yè)稅金及附加1500元、銷售費用800元、財務(wù)費用1800元、管理費用5700元轉(zhuǎn)入“本年利潤”借方。
(14)3月31日，計算本月應(yīng)交所得稅3060元。
(15)3月31日，將本月所得稅3060元轉(zhuǎn)入“本年利潤”借方。
(16)3月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤7140元。
在科目匯總表程序下，該公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理程序是：
1、根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所取得的原始憑證和匯總原始憑證編制收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證(此處以會計分錄代表記賬憑證)。
(1)3月2日購入材料
借：原材料---A材料 16000
貸：銀行存款 16000
(2)職工預(yù)借差旅費通過“其他應(yīng)收款”核算。
借：其他應(yīng)收款----李某5000
貸：庫存現(xiàn)金 5000
(3)3月10日銷售貨物
借：銀行存款 50000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000
(4)
借：銷售費用 800
貸：庫存現(xiàn)金 800
(5)
借：生產(chǎn)成本---X產(chǎn)品 4000
貸：原材料 ---甲材料 4000
(6)
借：管理費用 4500轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
貸：其他應(yīng)收款---李某 4500
借：庫存現(xiàn)金 500
貸：其他應(yīng)收款---李某 500
補(bǔ)充：管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(包括行政管理部門的職工薪酬、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費、差旅費)、工會經(jīng)費、董事會費、聘請中介機(jī)構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費、研究費用，排污費。
(7)3月31日支付保險費
借：管理費用 1200轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
貸：銀行存款 1200
(8)3月31日支付利息
借：財務(wù)費用 1800
貸：銀行存款 1800
(9)3月31日交城建稅、教育費附加
借：營業(yè)稅金及附加 1500
貸：應(yīng)交稅費---應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1000
---應(yīng)交教育費附加 500
(10)3月31日結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本
借：主營業(yè)務(wù)成本 30000
貸：庫存商品----X產(chǎn)品 30000
(11)3月31日結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入
借：主營業(yè)務(wù)收入 50000
貸：本年利潤 50000
(12)3月31日結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本
借：本年利潤 30000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 30000
(13)3月31日結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)稅金及附加、銷售費用、財務(wù)費用及管理費用
借：本年利潤 30000
貸：營業(yè)稅金及附加 1500
銷售費用 800
管理費用 5700
財務(wù)費用 1800
(14)3月31日計算應(yīng)交所得稅
借：所得稅費用 3060
貸：應(yīng)交稅費---應(yīng)交所得稅 3060
(15)3月31日結(jié)轉(zhuǎn)所得稅
借：本年利潤 3060
貸：所得稅費用 3060
(16)3月31日結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤
借：本年利潤 7140
貸：利潤分配---未分配利潤 7140
2、根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收付款憑證，逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
3、根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬
4、根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表。
5、根據(jù)科目匯總表登記總分類賬