2013年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》考點(diǎn)總結(jié)：增值稅

更新時(shí)間：2012-12-25 13:12:56 來(lái)源：|0

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摘要 2013年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》知識(shí)點(diǎn)與考點(diǎn)總結(jié)：第三章增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅和個(gè)人所得稅。

　　6. 增值稅：

　　1納稅人：在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。

　　2進(jìn)項(xiàng)稅：P130(3)農(nóng)產(chǎn)品和(4)運(yùn)費(fèi)

　　3小規(guī)模納稅人：從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人≤50萬(wàn)元

　　貨物批發(fā)(貿(mào)易型企業(yè))≤80萬(wàn)元

　　稅率為3%

　　4納稅地點(diǎn)：P131

　　7. 消費(fèi)稅

　　納稅人：在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人

　　稅目：P132

　　消費(fèi)稅的抵扣以生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)計(jì)算扣除

　　納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：金銀首飾、鉆石在零售環(huán)節(jié)

　　例3-21(133)

　　8. 營(yíng)業(yè)稅：

　　納稅人：對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人

　　稅目：P134

　　納稅地點(diǎn)：一般在機(jī)構(gòu)所在地，但轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　9. 所得稅：

　　稅率：正常25%，小型微利企業(yè)為20%

　　不征稅收入：財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

　　免稅收入：國(guó)債利息、居民企業(yè)間的股息、紅利等權(quán)益性收益

　　不得扣除項(xiàng)目：向投資者支付的股息、紅利、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金，罰金，罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性贊助支出，不符合規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金支出

　　公益捐贈(zèng)在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%內(nèi)可以扣除。

　　虧損彌補(bǔ)：可延續(xù)，不得超過(guò)5年

　　10.個(gè)人所得稅

　　11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目(P140)

　　自行申報(bào)納稅義務(wù)人：(P143)

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