2013年北京會(huì)計(jì)證《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》輔導(dǎo)：短期借款的核算
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第一節(jié)、短期借款的核算
企業(yè)的借款通常按照流動(dòng)性或償還時(shí)間的長(zhǎng)短，劃分為短期借款和長(zhǎng)期借款。
一、短期借款的概述
短期借款是企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年(含一年)以下的各種借款。一般是補(bǔ)充企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的流動(dòng)資金，是企業(yè)的一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債。
二、短期借款的核算
賬戶設(shè)置：“短期借款”屬于負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)短期借款的借入和歸還情況，借方登記償還得短期借款，貸方登記借入的短期借款，貸方余額反映尚未歸還得短期借款。該賬戶按照債權(quán)人設(shè)置明細(xì)。
核算過(guò)程：
1、取得短期借款的處理
企業(yè)借入的各種短期借款應(yīng)反映短期借款的增加分錄為：
借：銀行存款
貸：短期借款
2、 短期借款利息的處理
短期借款利息一律計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。
(1)利息直接支付，不計(jì)提時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)前損益。
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：銀行存款
【例題1：教材例17-1】高強(qiáng)公司于2010年1月1日取得銀行借款20000元，期限半年，年利率為5%。利息直接支付，不預(yù)提。編制取得借款以及歸還借款的會(huì)計(jì)分錄。
取得： 借：銀行存款 20000
貸：短期借款 20000
歸還：歸還的利息=20000×5%×0.5=500元
借：短期借款 20000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 500
貸：銀行存款 20500
(2)利息采用預(yù)提的辦法，按月預(yù)提計(jì)入當(dāng)前損益。
預(yù)提時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)付利息
實(shí)際支付時(shí)，
借：應(yīng)付利息(按已經(jīng)預(yù)提的利息金額)
財(cái)務(wù)費(fèi)用(按實(shí)際支付的利息金額與已經(jīng)預(yù)提的利息金額的差額)
貸：銀行存款(實(shí)際支付的利息金額)
(3):歸還短期借款的處理：
借：短期借款
貸：銀行存款
【例題2】某企業(yè)于2010年1月1日取得銀行借款100000元，期限9個(gè)月，年利率為6%，該借款到期后按期如數(shù)償還，利息分月計(jì)提，按季支付。編制借款取得、預(yù)提利息、支付利息以及到期還本的會(huì)計(jì)分錄。
(1)取得：
借：銀行存款 100000
貸：短期借款 100000
(2)每月預(yù)提利息：每月預(yù)提利息=100000×6%÷12=500
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500
貸：應(yīng)付利息 500
(3)支付利息時(shí)：
借：應(yīng)付利息 1000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 500
貸：銀行存款 1500
(4)歸還本金：
借：短期借款 100000
貸：銀行存款 100000
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