2013年北京會計證《會計基礎(chǔ)》輔導(dǎo)：短期借款的核算
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第一節(jié)、短期借款的核算
企業(yè)的借款通常按照流動性或償還時間的長短，劃分為短期借款和長期借款。
一、短期借款的概述
短期借款是企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年(含一年)以下的各種借款。一般是補充企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的流動資金，是企業(yè)的一項流動負債。
二、短期借款的核算
賬戶設(shè)置：“短期借款”屬于負債類賬戶，核算企業(yè)短期借款的借入和歸還情況，借方登記償還得短期借款，貸方登記借入的短期借款，貸方余額反映尚未歸還得短期借款。該賬戶按照債權(quán)人設(shè)置明細。
核算過程：
1、取得短期借款的處理
企業(yè)借入的各種短期借款應(yīng)反映短期借款的增加分錄為：
借：銀行存款
貸：短期借款
2、 短期借款利息的處理
短期借款利息一律計入“財務(wù)費用”。
(1)利息直接支付，不計提時，直接計入當(dāng)前損益。
借：財務(wù)費用
貸：銀行存款
【例題1：教材例17-1】高強公司于2010年1月1日取得銀行借款20000元，期限半年，年利率為5%。利息直接支付，不預(yù)提。編制取得借款以及歸還借款的會計分錄。
取得： 借：銀行存款 20000
貸：短期借款 20000
歸還：歸還的利息=20000×5%×0.5=500元
借：短期借款 20000
財務(wù)費用 500
貸：銀行存款 20500
(2)利息采用預(yù)提的辦法，按月預(yù)提計入當(dāng)前損益。
預(yù)提時：借：財務(wù)費用
貸：應(yīng)付利息
實際支付時，
借：應(yīng)付利息(按已經(jīng)預(yù)提的利息金額)
財務(wù)費用(按實際支付的利息金額與已經(jīng)預(yù)提的利息金額的差額)
貸：銀行存款(實際支付的利息金額)
(3):歸還短期借款的處理：
借：短期借款
貸：銀行存款
【例題2】某企業(yè)于2010年1月1日取得銀行借款100000元，期限9個月，年利率為6%，該借款到期后按期如數(shù)償還，利息分月計提，按季支付。編制借款取得、預(yù)提利息、支付利息以及到期還本的會計分錄。
(1)取得：
借：銀行存款 100000
貸：短期借款 100000
(2)每月預(yù)提利息：每月預(yù)提利息=100000×6%÷12=500
借：財務(wù)費用 500
貸：應(yīng)付利息 500
(3)支付利息時：
借：應(yīng)付利息 1000
財務(wù)費用 500
貸：銀行存款 1500
(4)歸還本金：
借：短期借款 100000
貸：銀行存款 100000
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