2013年北京會計證《會計基礎(chǔ)》內(nèi)容串講：利潤
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考點一：利潤的構(gòu)成
1、營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用、管理費用和財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失-公允價值變動損失(加收益)-投資損失(加收益)
2、利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
3、凈利潤=利潤總額-所得稅費用
考點二：營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的內(nèi)容
1、 營業(yè)外收入：處置非流動資產(chǎn)利得(固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn))、非貨幣性資產(chǎn)交換利锝、債務(wù)重組利得、罰沒利得、政府補助利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(轉(zhuǎn)銷應(yīng)付賬款)、現(xiàn)金盤盈等。
2、 營業(yè)外支出：處置非流動資產(chǎn)損失(固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn))、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失、存貨非常損失的盤虧以及固定資產(chǎn)盤虧等。
考點三：所得稅的計算和核算
1、所得稅的計算方法：采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法
應(yīng)納稅所得額=會計利潤(稅前利潤、利潤總額)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率
調(diào)增項目包括超標的工資支出、業(yè)務(wù)招待費用;稅收滯納金、罰款、罰金等。
調(diào)整項目包括五年內(nèi)未彌補的虧損和國債利息收入。
2、所得稅的會計處理
(1)計算應(yīng)交所得稅時：
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交所得稅
(2)結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用
借： 本年利潤
貸：所得稅費用
(3)實際交納時：
借：應(yīng)交稅費――應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
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