會(huì)計(jì)證考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)：對(duì)賬

更新時(shí)間：2012-10-23 17:11:15 來源：|0

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　　對(duì)賬一般是在月末、季末、年末所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬后，結(jié)賬之前進(jìn)行的。因此通過對(duì)各種賬簿和會(huì)計(jì)憑證的核對(duì)、賬簿之間的核對(duì)、賬簿和財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)核對(duì)，可保證賬簿記錄的完整和正確，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供真實(shí)可靠的核算資料。

　　一、賬證核對(duì)

　　賬證核對(duì)是指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。

　　登記賬簿之后，要將賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)，做到賬證相符。

　　二、賬賬核對(duì)

　　賬賬核對(duì)是指核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。賬簿之間的核對(duì)包括以下內(nèi)容：

　　(一)總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì)

　　這項(xiàng)核對(duì)工作通常采用編制“總分類賬戶本期發(fā)生額和余額對(duì)照表”，簡稱“試算平衡表”來完成。

　　(二)總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)

　　總分類賬各賬戶的期末余額應(yīng)與其所屬的各明細(xì)分類賬的期末余額之和核對(duì)相符。

　　(三)總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)

　　現(xiàn)金日記賬必須每天與庫存現(xiàn)金核對(duì)相符，銀行存款日記賬也必須定期與銀行對(duì)賬。在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)檢查現(xiàn)金總賬和銀行存款總賬的期末余額，與現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的期末余額是否相符。

　　(四)明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)

　　例如，會(huì)計(jì)部門有關(guān)實(shí)物資產(chǎn)的明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管部門或使用部門的明細(xì)賬定期核對(duì)，以檢查其余額是否相符。核對(duì)的方法一般是由財(cái)產(chǎn)物資保管部門或使用部門定期編制收發(fā)結(jié)存匯總表，報(bào)會(huì)計(jì)部門核對(duì)。

　　三、賬實(shí)核對(duì)

　　賬實(shí)核對(duì)是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)。賬實(shí)核對(duì)的主要有：

　　1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符;

　　2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符;

　　3.各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符;

　　4.有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符等。

　　有關(guān)賬實(shí)核對(duì)的具體內(nèi)容詳見教材第八章財(cái)產(chǎn)清查。

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