會計證《財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》考點：稅收的概念與分類
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(一)稅收概念與分類
1.稅收的概念
稅收是指：政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。
稅收概念包括下列含義：
?、?、稅收是國家取得財政收入的一種重要工具。
?、?、國家征稅依據(jù)的是其政治權(quán)力。所以具有強制性。
⑶、征稅的基本目的是滿足國家的財政需要，以實現(xiàn)其進行階級統(tǒng)治和滿足社會公共需要的職能。
⑷、稅收具有強制性、無償性、固定性的特征。
2.稅收的作用
(1)稅收是國家組織財政收入的主要形式。
(2)稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟運行的重要手段。
(3)稅收具有維護國家政權(quán)的作用。
(4)稅收是國際經(jīng)濟交往中維護國家利益的可靠保證。
(二)稅收的特征?
1.強制性
2.無償性-是稅收三性的核心
3.固定性
(三)稅收的分類?
我國的稅種分類方式主要有：
1.按征稅對象分類，可將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類五種類型。
(1)流轉(zhuǎn)稅類――以流轉(zhuǎn)額為課稅對象(增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等)。
(2)所得稅類(收益稅)――以各種所得額為課稅對象(企業(yè)所得稅、個人所得稅)。
(3)資源稅類――以自然資源和某些社會資源為征稅對象(資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等)。
(4)財產(chǎn)稅類――以納稅人所擁有或支配的財產(chǎn)數(shù)量或者財產(chǎn)價值為課稅對象(房產(chǎn)稅、契稅、車船稅等)。
(5)行為稅類――以納稅人的某些特定行為為課稅對象(城市維護建設(shè)稅、印花稅、車輛購置稅等)。
2.按征收管理的分工體系分類，可分為工商稅類、關(guān)稅類。
(1)工商稅類――由稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收管理(占絕大比例)。
工商稅收是指以從事工業(yè)、商業(yè)和服務(wù)業(yè)的單位和個人為納稅人的各種稅的總稱，是我國現(xiàn)行稅制的主體部分。
具體包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、印花稅等。
工商稅收的征收范圍較廣，既涉及社會再生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)，也涉及生產(chǎn)、流通、分配、消費的各個領(lǐng)域，是籌集國家財政收入，調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟最主要的稅收工具。
(2)關(guān)稅類――由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。
關(guān)稅是對進出境的貨物、物品征收的稅收總稱，主要是指進出口關(guān)稅。關(guān)稅是中央財政收入的重要來源，也是國家調(diào)節(jié)進出口貿(mào)易的主要手段。
【注意】不包括由海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅和船舶噸稅。
3.按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。
(1)中央稅。屬于中央政府的財政收入，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如關(guān)稅和消費稅。
(2)地方稅。屬于地方各級政府的財政收入，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、營業(yè)稅等。
補充：房產(chǎn)稅、車船稅、土地增值稅
(3)中央地方共享稅。屬于中央政府和地方政府財政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享稅收收入，目前由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如增值稅等。
補充：印花稅、資源稅、企業(yè)所得稅，個人所得稅。
4.按照計稅標(biāo)準(zhǔn)不同進行的分類，可分為從價稅、從量稅和復(fù)合稅。
(1)從價稅(占絕大部分)
是以征稅對象價格為計稅依據(jù)，其應(yīng)納稅額隨商品價格的變化而變化，能充分體現(xiàn)合理負(fù)擔(dān)的稅收政策，因而大部分稅種均采用這一計稅方法。
例：增值稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅等。
(2)從量稅(一般小稅種)
是以征稅對象的數(shù)量、重量、體積等作為計稅依據(jù)，其課稅數(shù)額與征稅對象數(shù)量相關(guān)而與價格無關(guān)。
例：資源稅、車船稅和城鎮(zhèn)土地使用稅以及消費稅中的啤酒、黃酒等。
(3)復(fù)合稅是對某一進出口貨物或物品既征收從價稅，又征收從量稅。即采用從量稅和從價稅同時征收的一種方法。
例：消費稅中的卷煙和白酒。
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