2012年會計從業(yè)《財經(jīng)法規(guī)》：主要稅種詳解(四)
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二、消費稅$lesson$
(一)消費稅的概念與計稅方法
1.消費稅的概念。消費稅是對在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)和出口稅法規(guī)定的應(yīng)稅消費品的單位和個人征收的一種流轉(zhuǎn)稅，是對特定的消費品和消費行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種間接稅。
2.消費稅的計稅
(1)從價計稅時 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售額×適用稅率
(2)從量計稅時 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量×適用稅額標準
(3)從價定率和從量定額復合征收
(二)消費稅納稅人
消費稅的納稅人是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進口《中華人民共和 國消費稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費品的單位和個人。
(三)消費稅稅目與稅率
1.消費稅稅目
我國共有14個稅目，分別為煙;酒及酒精;化妝品;貴重首飾及珠寶玉石;鞭炮、焰火;成品油;汽車輪胎;小汽車;摩托車;高爾夫球及球具;高檔手表;游艇;木制一次性筷子;實木地板。
2.消費稅稅率
采用比例稅率和定額稅率兩種形式
(四)消費稅應(yīng)納稅額
1.銷售額的確認 納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，這里價外費用指價外向購買方收取的手續(xù)費、包裝費、運輸裝卸費。
2.銷售量的確認
3.從價從量復合計征
只有卷煙、糧食白酒、薯類白酒采用復合計征的方法。應(yīng)納稅額等于應(yīng)稅銷售數(shù)量乘以定額稅率再加上應(yīng)稅銷售額乘以比例稅率。
4.應(yīng)稅消費品已納稅款扣除
為了避免重復征稅，現(xiàn)行消費稅規(guī)定，將外購應(yīng)稅消費品和委托加工收回的應(yīng)稅消費品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品銷售的，可以將外購應(yīng)稅消費品和委托加工收回應(yīng)稅消費品已繳納的消費稅給予扣除。
(五)消費稅征收管理
1.納稅義務(wù)發(fā)生時間
2.納稅期限
納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。納稅人進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。
3.納稅地點
國內(nèi)消費稅由稅務(wù)機關(guān)征收，進口的應(yīng)稅消費品消費稅由海關(guān)代征。