2012年《會計基礎》輔導：財務成果的計算(四)
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(三)向投資者分配利潤的賬務處理$lesson$
企業(yè)設置“應付股利”科目核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準的利潤分配方案，按應支付的現(xiàn)金股利或利潤，借記“利潤分配”科目，貸記“應付股利”科目。實際支付現(xiàn)金股利或利潤時，借記“應付股利”科目，貸記“銀行存款”等科目。董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不做賬務處理，但應在附注中紕漏。
例：D股份公司本年實現(xiàn)凈利潤2 000 000元，本年提取法定盈余公積200 000元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利800 000元。會計分錄如下：
(1) 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：
借：本年利潤 2 000 000
貸：利潤分配―未分配利潤 2 000 000
(2) 提取法定盈余公積、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：
借：利潤分配―提取法定盈余公積 200 000
―應付現(xiàn)金股利 800 000
貸：盈余公積―法定盈余公積 200 000
應付股利―應付現(xiàn)金股利 800 000
年度終了，企業(yè)應將“利潤分配”科目所屬其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤”明細科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“未分配利潤”明細科目外，其他明細科目應無余額。
“利潤分配―未分配利潤”科目如出現(xiàn)借方余額，則表示累計未彌補的虧損數(shù)額。對于未彌補虧損可以用以后年度實現(xiàn)的稅前利潤進行彌補，但彌補期限不得超過5年，超過5年以后可以用稅后利潤彌補，也可以用盈余公積補虧。