會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 學(xué)習(xí)：應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)處理成(1)
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“應(yīng)付職工薪酬”賬戶核算應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)算、使用等情況。
貸方登記本月實(shí)際發(fā)生的應(yīng)付職工薪酬總額，即應(yīng)付職工薪酬的分配數(shù)。
借方登記本月實(shí)際支付的應(yīng)付職工薪酬。
期末貸方余額反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付職工薪酬。
該科目應(yīng)該按照“工資”“職工福利”“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”“住房公積金”“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”“職工教育經(jīng)費(fèi)”“非貨幣性福利”等職工薪酬項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。
一.貨幣性職工薪酬
1.確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬
企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象對(duì)發(fā)生的職工薪酬進(jìn)行分配，確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。
借：生產(chǎn)成本 (生產(chǎn)工人的職工薪酬)
制造費(fèi)用 (車(chē)間管理人員的職工薪酬)
管理費(fèi)用 (管理部門(mén)人員、離退休人員、福利人員的職工薪酬)
銷(xiāo)售費(fèi)用 (銷(xiāo)售人員的職工薪酬)
在建工程 (在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬)
研發(fā)支出 (研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬)
貸：應(yīng)付職工薪酬
例題1：
某公司本月應(yīng)付職工薪酬總額為205000元，其中，車(chē)間生產(chǎn)工人工資150000元，車(chē)間管理人員工資20000元，廠部行政管理人員工資15000元，從事專(zhuān)項(xiàng)工程人員工資10000元，福利人員工資5000元，生產(chǎn)工人其他福利5000元。則會(huì)計(jì)分錄是：
借：生產(chǎn)成本 155000
制造費(fèi)用 20000
管理費(fèi)用 20000
在建工程 10000
貸：應(yīng)付職工薪酬 205000
2.發(fā)放職工薪酬：
?、僦Ц堵毠ば匠瓴⒖圻€各種款項(xiàng)(代墊的家屬醫(yī)藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等)
借：應(yīng)付職工薪酬-----工資
貸：銀行存款(庫(kù)存現(xiàn)金)
借：應(yīng)付職工薪酬-----工資
貸：其他應(yīng)收款 (核算代扣、代墊的房租、醫(yī)藥費(fèi)、水電費(fèi)等)
借：應(yīng)付職工薪酬-----工資
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅
②企業(yè)職工職工福利費(fèi)及工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)等
借：應(yīng)付職工薪酬----職工福利
----工會(huì)經(jīng)費(fèi)
----職工教育經(jīng)費(fèi)
----社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
貸：銀行存款
【例2】接【例1】該公司當(dāng)月扣回為職工代墊的醫(yī)藥費(fèi)3000元，實(shí)發(fā)工資202000元，提取現(xiàn)金發(fā)放工資。該公司的有關(guān)會(huì)計(jì)處理是：
1. 向銀行提取現(xiàn)金：
借：庫(kù)存現(xiàn)金 202000
貸：銀行存款 202000
2.發(fā)放工資、支付現(xiàn)金
借：應(yīng)付職工薪酬-工資202000
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 202000
3.代扣款項(xiàng)
借：應(yīng)付職工薪酬-工資 3000
貸：其他應(yīng)收款-代墊醫(yī)藥費(fèi) 3000
【08年分錄題】 企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金85 000元，用以發(fā)放職工工資。當(dāng)日以現(xiàn)金實(shí)際發(fā)放職工工資85 000元。編制提取現(xiàn)金、發(fā)放工資的會(huì)計(jì)分錄。(4分)
借：庫(kù)存現(xiàn)金 85 000
貸：銀行存款 85 000
借：應(yīng)付職工薪酬---工資 85 000
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 85 000
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