2012年會計基礎 預習輔導：第三章(2)
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第四節(jié) 總分類賬與明細分類賬的平行登記$lesson$
一、總分類賬戶與明細分類賬戶的含義和關(guān)系
1、總分類賬戶又稱為總賬賬戶，簡稱總賬。是根據(jù)總分類科目設置的，是提供總括分類核算資料指標的賬戶，在總分類賬戶中只使用貨幣計量單位反映經(jīng)濟業(yè)務。
2、明細分類賬戶又稱為明細賬戶，簡稱明細賬。是根據(jù)明細分類科目設置的，明細賬提供明細核算資料和指標，是對其總賬資料的具體化和補充說明，是從屬于總賬的。即總賬的從屬賬戶。
3、總賬和其所屬的明細賬的核算內(nèi)容相同，只不過反映內(nèi)容詳細程度上有所不同。總分類賬戶對明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用;明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用。
【08年多選】下列表述中屬于總賬特點的是( )
A提供詳細核算指標 B提供概括核算指標
C只使用貨幣計量單位 D必要時還需要實物或時間計量單位
答案:BC
所謂平行登記是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務，都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬的明細分類賬戶。其登記包括以下四個要點
1、 憑證相同。即所依據(jù)的會計憑證相同。
2、 方向一致：即記入的借貸方向相同。
3、 期間相同：即記入的會計期間相同，總賬和明細賬的登記應登記在同一個會計期間的賬
簿上。
4、 金額相等：記入總分類賬戶的金額與記入其所屬明細分類賬戶的合計金額相等。
具體為：總賬賬戶的期初余額=所屬明細賬戶期初余額合計
總賬賬戶的本期發(fā)生額=所屬明細賬戶本期發(fā)生額合計
總賬賬戶的期末余額=所屬明細賬戶期末余額合計
教材上的例題;
某企業(yè)2002年6月初原材料總分類賬戶及所屬明細分類賬戶余額如下：原材料總分類賬戶借方余額為20000元，所屬明細賬戶借方余額為：
A種材料400公斤，每公斤10元，計4000元;
B種材料2000公斤，每公斤8元，計16000元
6月發(fā)生以下材料采購和收發(fā)業(yè)務：
(1)6月2日購進A材料200公斤，單價10元，計2000元;B種材料1000公斤，單價為9元，計9000元，貨款11000元從銀行支付。
(2)6月10日從倉庫發(fā)出A材料500公斤，每公斤10元，計5000元;B種材料700公斤，每公斤8元，計5600元，直接用于生產(chǎn)產(chǎn)品。
根據(jù)上述業(yè)務，編制會計分錄：
(1)借：原材料-A材料 2000
-B材料 9000
貸：銀行存款 11000
(2)借：生產(chǎn)成本 10600
貸：原材料-A材料 5000
-B材料 5600
【應用舉例】
1、判斷：總分類賬與明細分類賬的登記應同時進行。( )
答案：×
解析：總分類賬與明細分類賬應平行登記，但不必同時進行登記。
2、平行登記法四個要點中的“期間相同”，是指經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，要在登記總賬的同一天登記相關(guān)的明細賬( )
答案：×
解析：期間相同是指對每項經(jīng)濟業(yè)務在記入總分類賬戶和明細分類賬戶過程中，可以有先有后，但必須在同一會計期間全部登記入賬。
3、單選：總分類賬與明細分類賬平行登記四個要點中的“依據(jù)相同”是指( )
A總分類賬要根據(jù)明細分類賬進行登記
B明細分類賬要根據(jù)總分類賬進行登記
C根據(jù)同一會計憑證進行登記
D由同一人員進行登記
答案：C
解析：登記總賬和明細賬是同一項業(yè)務，所以登記時依據(jù)是同一會計憑證。
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