2012年財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德輔導(dǎo)：國庫集中收付(1)

更新時間：2011-11-16 08:50:12 來源：|0

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　　一、國庫集中收付制度$lesson$

　　國庫集中收付制度是對財政資金實行集中收繳和支付的制度，由于其核心是通過國庫單一賬戶對現(xiàn)金進行集中管理，所以這種制度一般又稱作國庫單一賬戶制度。預(yù)算外資金國庫集中收付制度改革包括預(yù)算外資金收入集中繳存和預(yù)算外資金集中支付兩個方面，其核心是通過國庫單一賬戶體系對預(yù)算外資金進行集中管理。

　　二、國庫單一賬戶體系

　　(一)國庫單一賬戶體系的概念

　　國庫單一賬戶是指將所有的政府資金包括預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金集中于一家銀行的賬戶，同時所有的財政支出包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外支出均能通過這一賬戶進行。取消各預(yù)算部門、預(yù)算單位及其他相關(guān)部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算內(nèi)資金賬戶和預(yù)算外資金賬戶。各部門、各單位發(fā)生的支出，直接從國庫單一賬戶支付給個人或者商品供應(yīng)商及勞務(wù)提供者。

　　實行國庫單一賬戶集中支付，其作用在于建立起了預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督管理機制。一方面通過單一賬戶集中化管理，靈活地調(diào)度和使用資金，提高政府資金使用效率，降低成本;另一方面從根本上杜絕在預(yù)算執(zhí)行中的克扣、截留、挪用資金的現(xiàn)象，促進政策資金使用信息公開化、透明化，強化了約束力和社會監(jiān)督力，從源頭上堵住了政府資金使用的行政干預(yù)和腐敗現(xiàn)象。

　　(二)國庫單一賬戶體系的構(gòu)成

　　我國財政國庫賬戶設(shè)置為國庫單一賬戶、零余額賬戶、預(yù)算外資金財政專戶、小額現(xiàn)金賬戶和特設(shè)專戶五類賬戶的集合，統(tǒng)稱為國庫單一賬戶體系。

　　1.國庫單一賬戶。它是財政部門在中國人民銀行開設(shè)的，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財政收入和支出，并與財政部門零余額賬戶進行清算，實現(xiàn)支付。所有財政資金在支付行為實際發(fā)生前均保存在國庫單一賬戶內(nèi)。

　　2.零余額賬戶。包括財政部門在代理銀行開設(shè)的零余額賬戶和財政部門為預(yù)算單位在代理銀行開設(shè)的零余額賬戶，它與國庫單一賬戶相互配合，構(gòu)成財政資金支付過程中的基本賬戶。通過此類賬戶可以實現(xiàn)財政資金日常支付以及與國庫單一賬戶清算。即每當(dāng)發(fā)生財政資金支付行為時，先由代理銀行將實際應(yīng)支付的款項墊付給收款人，每日終了后再由代理銀行與中國人民銀行國庫單一賬戶進行清算，劃轉(zhuǎn)代理銀行已墊付資金。

　　3.預(yù)算外資金財政專戶。它是財政部門在代理銀行開設(shè)的，用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金收入和支出，并對預(yù)算外資金日常收支進行清算。設(shè)置預(yù)算外資金專戶，主要是考慮目前預(yù)算外資金來源比較復(fù)雜，還有相當(dāng)規(guī)模的財政性資金未納入預(yù)算管理，難于一下子全部納入國庫單一賬戶，仍需要設(shè)置財政專戶進行管理。但是，隨著改革的不斷深化，預(yù)算外資金也將逐步納入國庫單一賬戶管理。

　　4.小額現(xiàn)金賬戶。是財政部門為預(yù)算單位在代理銀行開設(shè)的，用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的小額零星支出，并與國庫單一賬戶進行清算。設(shè)立此類賬戶主要是方便預(yù)算單位日常發(fā)生的一些零星分散、數(shù)額小、支付頻繁的支出。

　　5.特設(shè)轉(zhuǎn)化。是經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財政部門開設(shè)的特殊過渡性專戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算。

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