會計從業(yè)《會計基礎(chǔ)》輔導(dǎo):稅收概述(3)
(三)稅法的構(gòu)成要素$lesson$
1.征稅人
是指代表國家行使征稅職權(quán)的各級稅務(wù)機關(guān)和其他征收機關(guān)。
2.納稅義務(wù)人?
簡稱納稅人,是指依法直接負有納稅義務(wù)的自然人、法人和其他組織。
3.征稅對象?
又稱課稅對象,是納稅的客體,在實際工作中也籠統(tǒng)稱之為征稅范圍,它是指稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所指向的對象,即對什么征稅。
4.稅目
是稅法中具體規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的項目,是征稅對象的具體化。
5.稅率?
是指應(yīng)納稅額與計稅金額之間的比例,它是計算稅額的尺度。
(1)比例稅率
是指對同一征稅對象,不論其數(shù)額大小,均按同一個比例征稅的稅率。
(2)定額稅率?
又稱固定稅率,是指按征稅對象的一定單位直接規(guī)定固定的稅額,而不采取百分比的形式。
(3)累進稅率
是根據(jù)征稅對象數(shù)額的大小,規(guī)定不同等級的稅率。即征稅對象數(shù)額越大,稅率越高。
6.計稅依據(jù)?
是指計算應(yīng)納稅額的依據(jù)或標(biāo)準,即依據(jù)什么來計算納稅人應(yīng)繳納的稅額。
(1)從價計征?,是以計稅金額為計稅依據(jù)。
(2)從量計征?,是以征稅對象的重量、體積、數(shù)量為計稅依據(jù)。
(3)復(fù)合計征,既包括從量計征又包括從價計征,即應(yīng)納稅額等于應(yīng)稅銷售數(shù)量乘以定額稅率再加上應(yīng)稅銷售額乘以比率稅率。
7.納稅環(huán)節(jié)?:稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。
8.納稅期限:營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。?具體納稅期限由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。納稅人必須在規(guī)定的納稅期限內(nèi)繳納稅款。
9.納稅地點
10.減免稅?
(1)減稅和免稅?減稅是指對應(yīng)征稅款減少征收一部分。免稅是對按規(guī)定應(yīng)征收的稅款全部免除。具體又分為兩種情況:一種是稅法直接規(guī)定的長期減免稅項目;另一種是依法給予的一定期限內(nèi)的減免稅措施,期滿之后仍應(yīng)按規(guī)定納稅。我國現(xiàn)行的稅收減免權(quán)限集中于國務(wù)院,任何地區(qū)、部門不得規(guī)定減免稅項目。
(2)起征點,是指稅法規(guī)定對征稅對象開始征稅的起點數(shù)額。
(3)免征額,是稅法規(guī)定的課稅對象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額,是對所有納稅人的照顧。當(dāng)課稅對象小于起征點和免征額時,都不予征稅;當(dāng)課稅對象大于起征點和免征額時,起征點制度要對課稅對象的全部數(shù)額征稅。
11.法律責(zé)任
是指對違反國家稅法規(guī)定的行為人采取的處罰措施。包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任。
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