2009年審計(jì)師理論與實(shí)踐審計(jì)第八章講義(2)

　　第二節(jié) 審計(jì)抽樣樣本的基本程序和樣本選取方法

　　一.掌握審計(jì)抽樣的基本程序

　　1.確定被審查總體的范圍

　　①被審查總體與具體審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)性;

　?、诒粚彶榭傮w中項(xiàng)目的同質(zhì)性;

　　③被審查總體中項(xiàng)目的可辨性;

　?、鼙粚彶榭傮w中項(xiàng)目的充分性。

　　2.確定樣本量

　?、倏傮w容量;

　?、诳傮w項(xiàng)目差異;

　　③審計(jì)結(jié)論的精確限度;

　?、軐徲?jì)結(jié)論的可靠程度。

　　【2003年試題】

　　審計(jì)人員在審查樣本項(xiàng)目后，如果必須以樣本差錯(cuò)率代替預(yù)計(jì)總體差錯(cuò)率，重新確定樣本規(guī)模。則往往是由于：

　　A.樣本差錯(cuò)率與預(yù)計(jì)總體差錯(cuò)率大致相同

　　B.樣本差錯(cuò)率小于預(yù)計(jì)總體差錯(cuò)率

　　C.樣本差錯(cuò)率大于預(yù)計(jì)總體差錯(cuò)率

　　D.樣本審查中有個(gè)別重要問(wèn)題

　　【答案】C

　　【解析】樣本差錯(cuò)率大于預(yù)計(jì)總體差錯(cuò)率，則必須以樣本差錯(cuò)率代替預(yù)計(jì)總體差錯(cuò)率，重新確定樣本規(guī)模。

　　【2004年試題】

　　下列關(guān)于樣本規(guī)模的描述中。正確的有：

　　A.預(yù)計(jì)總體偏差水平越高.需要的樣本規(guī)模越大

　　B.預(yù)計(jì)總體偏差水平越低.需要的樣本規(guī)模越大

　　C.要求審計(jì)結(jié)論的可靠程度越高。需要的樣本規(guī)模越大

　　D.要求審計(jì)結(jié)論的可靠程度越低，需要的樣本規(guī)模越大

　　E.總體數(shù)量與樣本規(guī)模成反比

　　【答案】AC

　　【解析】預(yù)計(jì)總體偏差水平越高.需要的樣本規(guī)模越大;要求審計(jì)結(jié)論的可靠程度越高。需要的樣本規(guī)模越大;總體數(shù)量與樣本規(guī)模成正比。

　　【2005年試題】

　　審計(jì)人員在運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，確定樣本規(guī)模應(yīng)考慮的因素有：

　　A.總體數(shù)量

　　B.總體偏差水平

　　C.審計(jì)結(jié)論的精確限度

　　D.審計(jì)結(jié)論的可靠性程度

　　E.以往類(lèi)似審計(jì)項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)

　　【答案】ABCD

　　【解析】確定樣本規(guī)模無(wú)需考慮以往類(lèi)似審計(jì)項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)。

　　【2006年試題】

　　在審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣中，影響樣本規(guī)模的因素有：

　　A .總體容量

　　B .總體項(xiàng)目差異

　　C .審計(jì)結(jié)論的精確限度

　　D .審計(jì)人員的能力和水平

　　E .審計(jì)人員的數(shù)量

　　【答案】ABC

　　【解析】審計(jì)人員的能力和水平和審計(jì)人員的數(shù)量與樣本規(guī)模無(wú)關(guān)。

　　3.選取樣本項(xiàng)并審核

　　樣本項(xiàng)目的選取越遵循隨機(jī)原則，其樣本對(duì)總體的代表性就越高。

　　審計(jì)人員抽取了樣本之后，要對(duì)每一個(gè)樣本進(jìn)行審查，從而獲得樣本的差錯(cuò)率，并 將這一樣本差錯(cuò)率與預(yù)期的總體差錯(cuò)率進(jìn)行比較，以確定所使用的樣本規(guī)模是否合適，如不合適應(yīng)作適當(dāng)調(diào)整。審計(jì)人員應(yīng)把最終的審查結(jié)果記錄下來(lái)，作為推斷總體特征，即總體差錯(cuò)率的依據(jù)。

　　4.形成審計(jì)結(jié)論

　　根據(jù)樣本的審查結(jié)果，了解樣本的差錯(cuò)率，以此去推斷總體的差錯(cuò)率，并計(jì)算在預(yù) 先確定的可靠程度之上，樣本推斷結(jié)果與實(shí)際情況之間的誤差有多大，并將這一誤差控 制在可能接受的范圍之內(nèi)，從而獲得切合實(shí)際的審計(jì)結(jié)論。

    2009中級(jí)審計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章

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　　2009年審計(jì)師考試時(shí)間：10月18日