2009年審計師理論與實踐審計第八章講義(1)

　　第一節(jié) 審計抽樣的基本概念

　　一.掌握審計抽樣的涵義

　　審計抽樣是指從某一特定的審計對象(審計總體)中，按一定方式抽取一部分具有代表性的審查對象(樣本)進行審查，并用樣本的審查結果推斷審計總體特征的審計方法。

　　【2007年試題】

　　下列情況中。適用于審計抽樣的是：

　　A.以檢查總體完整性為目的

　　B.單筆業(yè)務金額超過重要性水平

　　C.可接受檢查風險過低

　　D.審計事項總體數量較大

　　【答案】D

　　【解析】審計事項總體數量較大，適用于審計抽樣。

　　二.掌握審計抽樣的種類

　　三.掌握審計抽樣風險及其控制

　　1.審計抽樣風險及其控制

　　(1)抽樣風險

　?、賰炔靠刂茰y試中的抽樣風險

　　過度依賴風險

　　指在對內部控制的執(zhí)行情況進行測試時，通過樣本的考察，得出依賴內部控制的結論，但總體的實際情況可能并不足以支持這一結論。即在審計人員選取的樣本中，內部控制程序較之總體水平得到更好地執(zhí)行，這樣對樣本考察的結果將導致審計人員對內部控制給予過度的依賴。

　　依賴不足風險

　　指對內部控制的執(zhí)行進行測試時，基于對樣本的考察得出了不能依賴內部控制的結論，但總體的實際情況卻是可以依賴的，即對內部控制應該依賴而未予依賴。

　?、趯嵸|性測試中的抽樣風險

　　誤拒風險

　　指在對財務報表項目或賬戶余額的正確性進行測試時，實際上某項余額正確，而審計人員通過考察樣本卻得出該余額不正確的結論，即將事實上正確的余額 看成是錯誤的余額。

　　誤受風險

　　指實際上某項余額是錯誤的，而審計人員考察樣本后卻 得出該項余額正確的結論，即將事實上錯誤的余額誤作為正確的予以接受。

　　【2008年試題】

　　在實質性測試中，抽樣風險有：

　　A.誤拒風險 B.誤受風險 C. 信賴過度風險

　　D. 信賴不足風險 E.重大錯報風險

　　【答案】AB

　　(2)抽樣風險的控制

　　2.非抽樣風險及其控制

　　非抽樣風險是指由于采用抽樣審查方法之外的其他原因所造成的風險。

　　非抽樣風險一般難以量化，可以通過審計程序和審計方法的科學周密設計以及審計工作的適當監(jiān)督指導將其消除或減少。

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