《統(tǒng)計基礎(chǔ)理論及知識》預(yù)習(xí)：貨幣資金的清查方法

    中級統(tǒng)計師《統(tǒng)計學(xué)基礎(chǔ)理論及相關(guān)知識》第一章總論

　　2014年統(tǒng)計師考試備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年統(tǒng)計師考試考生提高備考效果，環(huán)球網(wǎng)校為大家整理了統(tǒng)計師知識點(diǎn)，希望對廣大考生有所幫助。

　　貨幣資金的清查方法

　　(一)銀行存款的清查

　　銀行對賬。銀行存款清查亦稱銀行對賬，是指將銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單的余額進(jìn)行核對，以查明賬實是否相符。銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單不一致的原因有兩個方面：一是雙方或一方記賬有錯誤，二是存在未達(dá)賬項。

　　未達(dá)賬項。未達(dá)賬項是指由于企業(yè)與銀行的記賬時間不一致，而發(fā)生的一方已取得憑證登記入賬，另一方由于未取得憑證尚未登記入賬的項目。

　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。

　　在銀行對賬時若存在未達(dá)賬項，必須編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，根據(jù)調(diào)節(jié)后的余額來檢查賬實是否相符。注意：銀行存款余額調(diào)節(jié)表只起到對帳作用，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記帳帳面余額的憑證。

　　(二)庫存現(xiàn)金的清查：

　　庫存現(xiàn)金清查是采用實地盤點(diǎn)的方法來確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，以查明賬實是否相符。

　　庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)時，出納人員必須在場

　　盤點(diǎn)后，根據(jù)現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)果，編制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表”，是反映現(xiàn)金實有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。

　　(三)其他貨幣資金的清查(按其明細(xì)賬的特點(diǎn)適當(dāng)選擇)

　　二.實物資產(chǎn)的清查方法

　　(一)實地盤點(diǎn)法

　　(二)技術(shù)推算法

　　在實物清查過程中，實物保管人員和盤點(diǎn)人員必須同時在場。盤點(diǎn)結(jié)束后，盤點(diǎn)結(jié)果填制“盤存單”，并同有關(guān)賬簿記錄核對。確認(rèn)實物資產(chǎn)的盤盈、盤虧數(shù)后，填制“實存賬存對比表”，并將其作為調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。

　　按財產(chǎn)清查的對象和范圍不同，可分為全面清查和局部清查。

　　1.全面清查：全面清查是指對全部財產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)或核對。

　　全面清查的對象一般包括：

　　(1)貨幣資金(現(xiàn)金、銀行存款等)

　　(2)財產(chǎn)物資(固定資產(chǎn)、原材料、產(chǎn)成品等)

　　(3)債權(quán)債務(wù)(各種往來結(jié)算款項、繳撥款項)

　　全面清查適用的情況：

　　(1)年終決算前，為確保年終決算會計資料真實、正確，需進(jìn)行全面清查

　　(2)企業(yè)撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前，

　　(3)中外合資、國內(nèi)聯(lián)營前

　　(4)企業(yè)實行股份制改造前，為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，需進(jìn)行全面清查

　　(5)開展全面清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估等活動，為了摸清家底，準(zhǔn)確的核定資產(chǎn)，需進(jìn)行全面清查

　　(6)單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作前。

　　全面清查范圍廣、內(nèi)容多、時間長、工作量大。

　　2.局部清查：局部清查是指根據(jù)需要對部分財產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)或核對。

　　對象：庫存現(xiàn)金(每日業(yè)務(wù)終了時清點(diǎn)核對)

　　銀行存款(每月至少核對一次)

　　庫存商品、原材料等(年內(nèi)輪流盤點(diǎn)或重點(diǎn)抽查;各種貴重物資，每月盤點(diǎn)一次)

　　債權(quán)債務(wù)(每年至少應(yīng)同對方核對1-2次)

　　局部清查范圍小、內(nèi)容少、時間短，但專業(yè)性較強(qiáng)。

　　二.按財產(chǎn)清查的時間不同，可分為定期清查和局部清查。

　　1.定期清查

　　含義：定期清查是指按預(yù)先計劃安排的時間對財產(chǎn)進(jìn)行的清查。定期清查一般在期末進(jìn)行。

　　范圍：它可以是全面清查，如：年末決算前的清查，年末、月末結(jié)賬前的清查;也可以是局部清查，如：現(xiàn)金、貴重物品的每日清點(diǎn)。

　　2.不定期清查

　　含義：不定期清查是指根據(jù)實際需要對財產(chǎn)進(jìn)行的臨時性清查。不定期清查并未事先規(guī)定清查時間。一般在以下幾種情況下進(jìn)行：

　　1)更換財產(chǎn)物資保管和出納人員時

　　2)發(fā)生自然災(zāi)害和以外損失時

　　3)配合上級主管、財政、稅收、審計和銀行等部門對本單位進(jìn)行會計檢查或?qū)徲嫊r

　　4)單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系時

　　5)按規(guī)定進(jìn)行臨時性資產(chǎn)評估和清產(chǎn)核資時

　　范圍：它可以是全面清查，如：合資、改制、兼并、撤銷前的清查;也可以是局部清查，如：物資保管人員工作交接時進(jìn)行的清查，發(fā)生意外災(zāi)害時進(jìn)行的清查。

　　三.往來款項清查方法??函證核對法

　　即通過函證與對方單位核對賬目的方法。清查后，要填制“往來款項清查表”列明各種往來款項的賬面余額、清查結(jié)果、原因分析及其處理意見等。

   如果您在此過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校統(tǒng)計師頻道及論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!

   編輯推薦：

2014年統(tǒng)計師考試時間為：10月19日

2014年統(tǒng)計師學(xué)習(xí)建議