2010年注冊稅務師《稅法Ⅰ》模擬試題一(30)

　　四、閱讀理解綜合題。

　　1.(1).【正確答案】 D

　　(2).【正確答案】 A

　　(3).【正確答案】 C

　　(4).【正確答案】 A

　　(5).【正確答案】 B

　　(6).【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　(1)應繳進口環(huán)節(jié)的增值稅

　　=1200000×(1+20%)×13%+3000000×(1+30%)÷(1-5%)×17%

　　=885094.74(元)

　　應繳進口環(huán)節(jié)的消費稅=3000000×(1+30%)÷(1-5%)×5%=205263.16(元)

　　進口業(yè)務需要繳納的增值稅和消費稅合計=885094.74+205263.16=1090357.9(元)

　　(2)代收代繳消費稅：

　　代收代繳消費稅=(210000+110000)÷(1-5%)×5%=16842.10(元)

　　(3)假定受托方?jīng)]有代收代繳消費稅，委托方收回銷售時繳納的消費稅

　　=420000÷1.17×5%=17948.72(元)

　　(4)本期應向稅務機關繳納的增值稅額：

　　本期進項稅合計

　　=500000×17%+14000×7%+153400+885094.74

　　=1124474.74(元)

　　本期銷項稅合計=45000×280×17%+(111700+53400)÷(1+17%)×17%+170000×(1+5%)÷(1-5%)×17%+110000×17%+1080000÷(1+17%)×17%+2000×160×17%+824000÷(1+17%)×17%+521000÷(1+17%)×17%+10000×50×(1-5%)×17%+800×180×(1-5%)×17%=2727387.42(元)

　　本期應納增值稅

　　=2727387.42-1124474.74-54000

　　=1548912.68(元)

　　(5)本期應向稅務機關繳納的消費稅稅額：

　　應納消費稅=[45000×280+111700÷(1+17%)+53400÷(1+17%)+170000×(1+5%)÷(1-5%)+1080000÷(1+17%)+2000×160+10000×50×(1-5%)+824000÷(1+17%)]×5%-732000×5%

　　=730967.81 (元)

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