2009年財務(wù)與會計模擬試題及答案解析(9)

　　四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

　　(一)

　　南海股份有限公司(以下簡稱“南海公司”)為了建造一條生產(chǎn)線，于2007年1月1日專門從中國銀行借入8000萬元借款，借款期限為2年半，年利率為6%，利息每季末一次支付。該生產(chǎn)線由生產(chǎn)設(shè)備提供商甲外商投資公司負責建造，雙方約定，在試生產(chǎn)中生產(chǎn)出批量合格產(chǎn)品后，作為驗收標準。南海公司與甲公司簽訂的生產(chǎn)線建造合同的總價款為16000萬元。

　　(1)2007年發(fā)生的與生產(chǎn)線建造有關(guān)的事項如下：?

　　1月1日，生產(chǎn)線正式動工興建，當日用銀行存款向甲公司支付工程進度款3000萬元。

　　2月1日，用銀行存款向甲公司支付工程進度款3000萬元。?

　　4月1日，因甲公司設(shè)備制造中發(fā)生事故，無法及時供貨，工程被迫停工。?

　　7月1日，工程重新開工。?

　　8月1日，用銀行存款向甲公司支付工程進度款6000萬元。?

　　11月20日，生產(chǎn)線建造基本完成，進行試生產(chǎn)，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量存在缺陷，產(chǎn)品合格率為20%。甲公司經(jīng)反復調(diào)試，于12月31日達到技術(shù)要求，生產(chǎn)出了批量合格品，生產(chǎn)線完工，可投入使用。南海公司于12月31日支付價款4000萬元。假設(shè)南海公司沒有其他借款，該筆貸款的存款利息收入忽略不計。?

　　(2)假定2008、2009年發(fā)生的與所建造生產(chǎn)線和債務(wù)重組有關(guān)的事項如下：?

　?、?008年1月31日，辦理生產(chǎn)線工程竣工決算，該生產(chǎn)線總成本為人民幣16473.39萬元。南海公司對固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊，預計使用年限10年，預計凈殘值為473.39萬元。 ?

　　②2008年12月31日，由于國家對該生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品在安全等級上提高了標準，使產(chǎn)品的銷售受到較大限制，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)生了嚴重不利影響，該固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值的跡象。經(jīng)估計，其可收回金額為14000萬元。

　?、?009年1月1日，該生產(chǎn)線發(fā)生減值后，原預計的使用年限和預計的凈殘值不變。

　?、?009年6月末，中國銀行的該筆貸款到期，南海公司因財務(wù)狀況不佳，無力償還貸款。7月1日，南海公司提出，用該筆貸款所建造的生產(chǎn)線抵償債務(wù)，銀行考慮到接受生產(chǎn)線后難以處置，不同意以生產(chǎn)線抵償債務(wù);但鑒于企業(yè)目前的實際狀況，同意延期一個季度還款，同時將本金減少500萬元，延期期間不計利息。南海公司同意了中國銀行提出的還款方案，并表示積極籌措資金，保證債務(wù)重組方案的實施。

　　2009年6月末貸款到期時，該筆貸款本金8000萬元，利息已按季歸還。

　　⑤2009年9月5日，南海公司為維護信譽，積極籌措資金，將該生產(chǎn)線以低價轉(zhuǎn)讓給乙外商獨資公司，取得價款12710萬元。9月20日辦妥了有關(guān)資產(chǎn)交接手續(xù)，價款已收存銀行。假定不考慮轉(zhuǎn)讓中的相關(guān)稅費。

　?、?月末，按照債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，南海公司歸還了中國銀行的貸款本息。

　　【要求】計算并進行賬務(wù)處理。

　　79.確定資本化起點和資本化終點;

　　A.2007年1月1日 B.2007年6月30日 C.2007年4月1日D.2007年12月31日

　　80.按季度計算為建造生產(chǎn)線應當予以資本化的利息金額，計算第一季度資本化的利息金額并進行賬務(wù)處理;?

　 2009年注冊稅務(wù)師《稅法二》教材變動分析

　　2009年注冊稅務(wù)師《稅收代理實務(wù)》教材變化分析 

　　A.借：在建工程 120

　　B.貸：銀行存款 120

　　C.借：在建工程 480

　　D.貸：銀行存款 480

　　81. 2008年末該生產(chǎn)線計算應計提的減值準備的金額，并進行賬務(wù)處理;

　　A.借：資產(chǎn)減值損失――計提的固定資產(chǎn)減值準備 2474.39

　　B. 貸：固定資產(chǎn)減值準備 2474.39

　　C.借：資產(chǎn)減值損失――計提的固定資產(chǎn)減值準備 873.39

　　D.貸：固定資產(chǎn)減值準備 873.39

　　82.計算2009年7月1日債務(wù)重組時南海公司債務(wù)重組利得的金額，并對債務(wù)重組進行賬務(wù)處理;

　　A.借：長期借款 8000

　　B.貸：短期借款 7500

　　C.營業(yè)外收入――債務(wù)重組利得 500

　　D.營業(yè)外支出――債務(wù)重組利得 500

　　83.計算轉(zhuǎn)讓前該生產(chǎn)線的賬面價值;

　　A.1127.22 B.16473.39 C.12872.78 D.2727.22

　　84.計算南海公司轉(zhuǎn)讓該生產(chǎn)線發(fā)生的損益，并進行賬務(wù)處理。

　　A.借：固定資產(chǎn)清理 12872.78

　　累計折舊 2727.22

　　固定資產(chǎn)減值準備 873.39

　　貸：固定資產(chǎn) 16473.39

　　B.借：營業(yè)外支出 12872.78

　　累計折舊 2727.22

　　固定資產(chǎn)減值準備 873.39

　　貸：固定資產(chǎn) 16473.39

　　C.借：銀行存款 12872.78

　　貸：固定資產(chǎn)清理 12872.78

　　D.借：銀行存款 12710

　　營業(yè)外支出 162.78

　　貸：固定資產(chǎn)清理 12872.78

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