考前沖刺！2021年稅務(wù)師考試每日一練（10月30日）

《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》

【單項(xiàng)選擇題】

2020年1月1日，甲公司以銀行存款2500萬元取得乙公司20%有表決權(quán)的股份，對(duì)乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算;乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為13000萬元，除一批存貨的賬面價(jià)值為300萬元、公允價(jià)值為350萬元以外，其他各項(xiàng)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值相同。乙公司2020年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為1000萬元，截至2020年底，購買日存貨已對(duì)外銷售70%。不考慮其他因素，2020年12月31日，甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面余額為(　　)萬元。 (★★)

A.2693

B.2740

C.2793

D.2797

【正確答案】C

【答案解析】2020年12月31日，甲公司長期股權(quán)投資的賬面余額=13000×20%+[1000-(350-300)×70%]×20%=2793(萬元)。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

2020年1月1日：

借：長期股權(quán)投資—投資成本　　　　　　　　　　　　2500

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2500

對(duì)乙公司具有重大影響，后續(xù)采用權(quán)益法核算，初始投資成本2500萬元小于投資時(shí)享有的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額2600萬元(13000×20%)，應(yīng)調(diào)增長期股權(quán)投資的投資成本，以反映應(yīng)享有的凈資產(chǎn)份額。

借：長期股權(quán)投資—投資成本　　　　　　　　　　　　 100

貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　 　　　　　　100

2020年12月31日，按照購買日凈資產(chǎn)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的乙公司凈利潤=1000-(350-300)×70%=965(萬元)，甲公司應(yīng)享有的份額=965×20%=193(萬元)。

借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　 193

貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　193

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

【單項(xiàng)選擇題】

個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額為每一納稅年度的收入總額減除(　　)后的余額。(★)

A.成本、費(fèi)用和損失等

B.成本、費(fèi)用、損失和稅收滯納金

C.成本、費(fèi)用、損失和支付給業(yè)主的工資

D.成本、費(fèi)用、損失和支付的行政罰款

【正確答案】A

【答案解析】個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【多項(xiàng)選擇題】

下列屬于消極義務(wù)的有(　　)。

A.保密義務(wù)

B.交付貨物

C.支付金錢

D.競業(yè)禁止

E.移轉(zhuǎn)權(quán)利

【正確答案】AD

【答案解析】無

《稅法二》

【單項(xiàng)選擇題】

2016年5月1日起，甲公司以原值500萬元、已計(jì)提折舊200萬元的房產(chǎn)對(duì)乙公司投資，甲公司每月收取固定利潤1.5萬元(不含增值稅)，甲公司不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。甲公司所在地政府規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，2016年甲公司該房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　　)萬元。(2017年考題改編)

A.2.34

B.2.58

C.2.82

D.3.04

【正確答案】D

【答案解析】2016年甲公司該房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅=500×(1-20%)×1.2%×4/12+1.5×8×12%=3.04(萬元)。

《稅法一》

【單項(xiàng)選擇題】

依據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，納稅人辦理納稅申報(bào)的期限是(　　)。

A.簽訂房地產(chǎn)建筑合同之日起30日內(nèi)

B.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)

C.向有關(guān)部門辦理過戶登記手續(xù)之日起7日內(nèi)

D.簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同且收回款項(xiàng)之日起10日內(nèi)

【正確答案】B

【答案解析】納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。

特別提醒！考試報(bào)名人員應(yīng)于2021年11月8日9:00至11月14日15:00期間，登錄“網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)”打印準(zhǔn)考證。環(huán)球網(wǎng)校提供 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，預(yù)約成功的考生，我們?cè)跍?zhǔn)考證打印開始前會(huì)及時(shí)短信提醒您該打印2021年稅務(wù)師準(zhǔn)考證了，考試前也會(huì)提醒您考試時(shí)間，助您按時(shí)參加考試，請(qǐng)及時(shí)預(yù)約。

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