2021年稅務(wù)師《稅法二》考點(diǎn)習(xí)題：企業(yè)所得稅前扣除

單項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本、費(fèi)用扣除的企業(yè)所得稅處理，表述錯(cuò)誤的是(　)。

A.企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi))不超過委托銷售收入5%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除

B.企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過12個(gè)月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用

C.企業(yè)將已計(jì)入銷售收入的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門、單位的，應(yīng)于移交時(shí)扣除

D.企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，其中屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的借款費(fèi)用，可直接在稅前扣除

『正確答案』A

『答案解析』企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi))不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

2.甲公司2018年應(yīng)付職工工資薪金256萬元，實(shí)際支出的合理工資薪金總額為190萬元(不包括按工資薪金支出核算的支付給臨時(shí)工的工資10萬元)，實(shí)際扣除的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)40.2萬元，其中職工福利費(fèi)本期發(fā)生32萬元，撥繳的工會經(jīng)費(fèi)4.2萬元，已經(jīng)取得工會撥繳款收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)4萬元，2017年超過標(biāo)準(zhǔn)的工會經(jīng)費(fèi)0.3萬元，超過標(biāo)準(zhǔn)的職工教育經(jīng)費(fèi)1.5萬元。甲公司2018年三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為(　)萬元。

A.0

B.4

C.2.7

D.5.5

『正確答案』C

『答案解析』企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。職工福利費(fèi)扣除限額=(190+10)×14%=28(萬元)，實(shí)際發(fā)生32萬元，準(zhǔn)予扣除28萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=32-28=4(萬元);工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=(190+10)×2%=4(萬元)，實(shí)際發(fā)生4.2萬元，準(zhǔn)予扣除4萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4.2-4=0.2(萬元);

職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=(190+10)×8%=16(萬元)，實(shí)際發(fā)生4萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)剩余未扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)1.5萬元，總計(jì)5.5萬元，可以全額扣除，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額1.5萬元;2018年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4-1.5+0.2=2.7(萬元)。

3.某企業(yè)2018年銷售商品取得1000萬元的收入，銷售原材料取得100萬元的收入，接受一批價(jià)值為50萬元的捐贈收入，房屋租金收入100萬元，國債利息收入20萬元。本年發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為200萬元。計(jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)候可以稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為(　)萬元。(以上金額均不含增值稅)

A.180

B.200

C.190.5

D.170

『正確答案』A

『答案解析』廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額是銷售(營業(yè))收入的15%，銷售(營業(yè))收入包含主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。這里的銷售(營業(yè))收入=1000+100+100=1200(萬元)，可以扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的限額=1200×15%=180(萬元)，實(shí)際發(fā)生200萬元，兩者比較取其小，所以可以稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)金額為180萬元。

4.下列各項(xiàng)支出中，可在企業(yè)所得稅前扣除的是(　)。

A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)

B.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)

C.企業(yè)向銀行支付的罰息

D.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

『正確答案』C

『答案解析』銀行罰息不是行政性罰款，可以在企業(yè)所得稅前扣除。選項(xiàng)A、B、D均不得在稅前扣除。

5.下列關(guān)于企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理的說法，不正確的是(　)。

A.股權(quán)收購中收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的50%且股權(quán)支付金額不低于交易支付總額的85%

B.企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動

C.取得股權(quán)支付的原主要股東在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)

D.被收購企業(yè)的股東取得的收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的公允價(jià)值確定

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)D，企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理，被收購企業(yè)的股東取得的收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。

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