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2021年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》備考題:稅金及附加的審查

更新時間:2021-04-09 13:17:32 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽25收藏12

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摘要 2021年稅務(wù)師正在備考中,環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生發(fā)布“2021年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》備考題:稅金及附加的審查”的新聞,為考生發(fā)布稅務(wù)師考試的相關(guān)知識點模擬題,考生在學(xué)習(xí)基礎(chǔ)知識點的同時要認真做題,預(yù)祝各位一切順利。2021年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》備考題如下:

單選題

1、下列關(guān)于稅金及附加的審查,說法不正確的是( )。

A、企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的消費稅應(yīng)該通過“稅金及附加”科目核算

B、簽訂商品房購銷合同繳納的印花稅通過“管理費用”科目核算

C、購買車輛繳納的車輛購置稅應(yīng)該記入所購入車輛的成本

D、某煤礦企業(yè)生產(chǎn)銷售原煤繳納的資源稅應(yīng)該通過“稅金及附加”科目核算

【正確答案】 B

【答案解析】 “稅金及附加”科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費。

2、某稅務(wù)師2019年3月對企業(yè)2018年的納稅情況進行審核時,發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2018年12月份結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時,多結(jié)轉(zhuǎn)成本30000元,進一步審核出、入庫單等原始憑證時,證實該批產(chǎn)品在2019年2月售出了50%,若該公司2018年度決算報表已編制,則以下調(diào)整分錄正確的是( )。

A、借:生產(chǎn)成本 30000

貸:主營業(yè)務(wù)成本 30000

B、借:以前年度損益調(diào)整 30000

貸:庫存商品    30000

C、借:生產(chǎn)成本 15000

貸:主營業(yè)務(wù)成本 15000

借:生產(chǎn)成本 15000

貸:庫存商品 15000

D、借:生產(chǎn)成本 15000

貸:主營業(yè)務(wù)成本 15000

借:以前年度損益調(diào)整 30000

貸:庫存商品    30000

【正確答案】 C

【答案解析】 產(chǎn)品在2019年2月售出的50%,不影響2018年的損益,但影響2019年度的損益,故不用以前年度損益調(diào)整科目。調(diào)賬分錄為:

借:生產(chǎn)成本 15000

貸:主營業(yè)務(wù)成本 15000

借:生產(chǎn)成本 15000

貸:庫存商品 15000

3、小規(guī)模納稅人的下列應(yīng)稅行為中,只能適用5%征收率的是( )。

A、提供勞務(wù)派遣服務(wù)

B、提供人力資源外包服務(wù)

C、提供建筑服務(wù)

D、銷售其2016年5月1日之后取得的不動產(chǎn)

【正確答案】 D

【答案解析】 選項A,小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅;選項B,小規(guī)模納稅人提供人力資源外包服務(wù),按照經(jīng)紀代理服務(wù)繳納增值稅,其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金,按照3%的征收率計算繳納增值稅;選項C,小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù),適用的征收率為3%。

4、下列不發(fā)生消費稅的納稅義務(wù)的是( )。

A、汽車銷售公司銷售超豪華小汽車

B、首飾店銷售金銀首飾

C、卷煙批發(fā)商銷售卷煙給零售商

D、禮品店銷售高檔手表

【正確答案】 D

【答案解析】 選項D,高檔手表在生產(chǎn)銷售、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納消費稅,零售環(huán)節(jié)無需繳納消費稅。

5、下列情形中,應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理的是( )。

A、顧客退貨

B、因管理不善導(dǎo)致的零星失竊損失

C、雷電火災(zāi)導(dǎo)致的庫存商品毀損

D、存貨發(fā)生的正常損耗

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A,顧客退貨,企業(yè)可以開具紅字增值稅專用發(fā)票,沖減當(dāng)期銷售收入和銷項稅額;選項C,屬于自然災(zāi)害造成的損失,進項稅額允許抵扣,無需作進項稅額轉(zhuǎn)出處理;選項D,屬于合理的正常損失,進項稅額允許抵扣,無需作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

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分享到: 編輯:張佳佳

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