2019稅務(wù)師考試《稅法二》單選提高題

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單選題

1、王某2017年12月份取得全年一次性獎(jiǎng)金48000元，每月工資薪金所得4500元。王某12月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　)元。

A、30

B、4695

C、4725

D、5145

2、根據(jù)國際稅收的相關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是(　)。

A、發(fā)生于締約國一方而支付給締約國另一方居民的特許權(quán)使用費(fèi)，可以在該締約國另一方征稅

B、若特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人是締約國另一方居民，則所征稅款不應(yīng)超過特許權(quán)使用費(fèi)總額的10%

C、申請(qǐng)人從事的經(jīng)營活動(dòng)不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)，有利于對(duì)申請(qǐng)人“受益所有人”身份的判定

D、締約對(duì)方政府從中國取得的所得為股息時(shí)，可直接判定其具有“受益所有人”身份

3、根據(jù)國際稅收抵免制度的規(guī)定，下列表述不正確的是(　)

A、自2017年1月1日起，企業(yè)可以選擇分國(地區(qū))不分項(xiàng)分別計(jì)算其來源于境外的應(yīng)納稅所得額

B、自2017年1月1日起，企業(yè)不可以選擇不分國(地區(qū))不分項(xiàng)匯總計(jì)算其來源于境外的應(yīng)納稅所得額

C、不具有法人資格的中外合作辦學(xué)機(jī)構(gòu)以及中外合作辦學(xué)項(xiàng)目中開展教育教學(xué)活動(dòng)的場(chǎng)所構(gòu)成稅收協(xié)定締約對(duì)方居民在中國的常設(shè)機(jī)構(gòu)

D、非專門從事國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的企業(yè)，以其擁有的船舶或飛機(jī)經(jīng)營國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得的收入屬于國際運(yùn)輸收入

4、2017年12月某企業(yè)作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，約定技術(shù)開發(fā)金額共計(jì)400萬元，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)與報(bào)酬金額之比為3：1。簽訂財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同一份，金額10萬元，所保財(cái)產(chǎn)金額100萬元。該企業(yè)2017年12月份應(yīng)繳納印花稅(　)元。

A、100

B、300

C、400

D、1300

5、下列選項(xiàng)中，不屬于印花稅征稅范圍的是(　)。

A、財(cái)產(chǎn)租賃合同

B、土地使用權(quán)出讓合同

C、商品房銷售合同

D、審計(jì)咨詢合同

6、下列關(guān)于印花稅征收管理的表述中，不正確的是(　)。

A、印花稅通常由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票，完納稅款

B、印花稅一般實(shí)行就地納稅

C、印花稅應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受時(shí)貼花

D、如果一份憑證的應(yīng)納稅額數(shù)量較大，超過1000元，貼用印花稅票不方便的，可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚懤U款書或者完稅證

7、徐某在市區(qū)有兩套住房，一套供家人和自己居住，另外一套在年初出租給某公司作為宿舍使用，每月取得不含稅租金收入3000元。徐某當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)元。

A、120

B、360

C、1440

D、4320

8、下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，不正確的是(　)。

A、對(duì)經(jīng)營自用的房屋，以房產(chǎn)的計(jì)稅余值作為計(jì)稅依據(jù)

B、對(duì)于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，以房產(chǎn)的計(jì)稅余值作為計(jì)稅依據(jù)

C、融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

D、對(duì)于出租的房屋，以租金收入(含增值稅)為計(jì)稅依據(jù)9、下列關(guān)于車船稅減免稅優(yōu)惠的表述，不正確的是(　)。

A、捕撈、養(yǎng)殖漁船減半征收車船稅

B、經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)入境的外國車船不征收車船稅

C、警用車船免征車船稅

D、對(duì)受嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難確需減稅、免稅的，可以減征或者免征車船稅

10、居民張某和周某等價(jià)交換一套住房，此住房市價(jià)70萬元，另購買一套住房，價(jià)款100萬元，含裝修費(fèi)用20萬元，假定契稅稅率4%，所有金額不含增值稅，則張某應(yīng)繳納契稅(　)萬元。

A、2.8

B、3.2

C、4

D、6

答案見第二頁

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單選題答案

1、【正確答案】 C

【答案解析】 全年一次性獎(jiǎng)金：48000÷12=4000(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105。全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=48000×10%-105=4695(元)工資薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(4500-3500)×3%=30(元)合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=4695+30=4725(元)

2、【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)C，申請(qǐng)人從事的經(jīng)營活動(dòng)不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)，不利于對(duì)申請(qǐng)人“受益所有人”身份的判定。

3、【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)B，自2017年1月1日起，企業(yè)可以選擇不分國(地區(qū))不分項(xiàng)匯總計(jì)算其來源于境外的應(yīng)納稅所得額。

4、【正確答案】 C【答案解析】 技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付(收取)的保險(xiǎn)費(fèi)金額，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。應(yīng)繳納印花稅=400×1÷4×0.3‰×10000+10×1‰×10000=400(元)

5、【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)D，一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花，故不屬于印花稅征稅范圍。

6、【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)D，如果一份憑證的應(yīng)納稅額數(shù)量較大，超過500元，貼用印花稅票不方便的，可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚懤U款書或者完稅證。

7、【正確答案】 C

【答案解析】 個(gè)人用于居住的房屋不繳納房產(chǎn)稅。個(gè)人出租住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。徐某當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=3000×4%×12=1440(元)

8、【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)D，對(duì)于出租的房屋，以租金收入(不含增值稅)為計(jì)稅依據(jù)。

9、【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)A，捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅。

10、【正確答案】 C

【答案解析】 房屋等價(jià)交換不繳納契稅。買賣裝修的房屋，計(jì)稅依據(jù)包含裝修費(fèi)用。張某應(yīng)繳納契稅=100×4%=4(萬元)

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