2019稅務師考試《稅法二》強化多選題

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多選題

1.下列關于契稅征收管理的說法中，正確的有( )。

A.納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內，向征收機關辦理申報

B.納稅人不能取得銷售不動產發(fā)票的，可持人民法院的裁定書原件及相關資料辦理契稅納稅申報

C.納稅義務發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天

D.納稅人因房地產開發(fā)企業(yè)被稅務機關列為非正常戶，不能取得銷售不動產發(fā)票的，無法辦理契稅納稅申報

E.契稅應向土地、房屋的承受人居住地或單位注冊地所在地繳納

【答案】ABC

【解析】選項D：納稅人因房地產開發(fā)企業(yè)被稅務機關列為非正常戶，不能取得銷售不動產發(fā)票的，稅務機關在核實有關情況后應予受理;選項E：契稅在土地、房屋所在地的征收機關繳納。

2.中信公司擬將一塊價值4000萬元的土地出售給東方公司，然后從東方公司購買其另外一塊價值4000萬元的土地。后經雙方協議，簽訂土地使用權交換合同，約定以4000萬元的價格等價交換雙方土地。下列關于雙方契稅的處理中，正確的有( )。(當地省政府確定的契稅稅率為3%，上述金額均不含增值稅)

A.中信公司應繳納契稅120萬元

B.東方公司應繳納契稅120萬元

C.中信公司免征契稅

D.東方公司免征契稅

E.東方公司不繳契稅，中信公司繳納120萬元契稅

【答案】CD

【解析】土地使用權、房屋交換，契稅的計稅依據為所交換的土地使用權、房屋的價格差額，由多交付貨幣、實物、無形資產或其他經濟利益的一方繳納稅款，交換價格相等的，免征契稅。3.下列各項中，可以按規(guī)定享受契稅免稅優(yōu)惠的有( )。

A.城鎮(zhèn)職工自己購買商品住房

B.政府機關承受房屋用于辦公

C.學校承受房屋用于教學

D.軍事單位承受房屋用于軍事設施

E.檢察院承受房屋對外出租

【答案】BCD

【解析】選項A：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，才免征契稅;選項BCDE：國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的，免征契稅。4.下列各項中，屬于契稅納稅義務發(fā)生時間的有( )。

A.取得有房地產權屬轉移合同性質憑證的當天

B.簽訂房地產權屬轉移合同的當天

C.辦理房地產產權證書的當天

D.繳納房地產預付款的當天

E.繳納房地產全部款項的當天

【答案】AB

【解析】契稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。

5.關于契稅的下列說法中，正確的有( )。

A.以協議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格

B.以協議方式出讓的，沒有成交價格或者成交價格明顯偏低的，征收機關選擇土地基準地價為確定價格

C.以競價方式出讓的，其契稅計稅價格，一般應確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設配套費以及各種補償費用不包括在內

D.已購公有住房經補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產權住房的，免征土地權屬轉移的契稅

E.房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款，買賣裝修的房屋，裝修費用應包括在內

【答案】ADE

【解析】選項B：以協議方式出讓土地使用權的，沒有成交價格或者成交價格明顯偏低的，征收機關可依次按評估價格、土地基準地價確定;選項C：以競價方式出讓的，其契稅計稅價格，一般應確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設配套費以及各種補償費用包括在內。

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