2019稅務(wù)師考試《稅法二》強化單選題

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單選題

1.下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的說法，正確的是( )。

A.契稅的計稅依據(jù)不含增值稅

B.買賣裝修的房屋，契稅計稅依據(jù)不包括裝修費用

C.承受國有土地使用權(quán)，契稅計稅依據(jù)可以扣減政府減免的土地出讓金

D.房屋交換價格差額明顯不合理且無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機關(guān)參照成本價格核定

【答案】A

【解析】選項B：房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款，買賣裝修的房屋，裝修費用應(yīng)包括在內(nèi);選項C：不得因減免土地出讓金而減免契稅;選項D：由征收機關(guān)參照市場價格核定。

2.下列關(guān)于契稅減免稅優(yōu)惠的說法，正確的是( )。

A.駐華使領(lǐng)館外交人員承受土地、房屋權(quán)屬經(jīng)外交部確認免征契稅

B.金融租賃公司通過售后回租承受承租人房屋土地權(quán)屬的，免征契稅

C.單位承受荒灘用于倉儲設(shè)施開發(fā)的，免征契稅

D.軍事單位承受土地、房屋對外經(jīng)營的免征契稅

【答案】A

【解析】選項A：依照我國法律以及我國締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認，免征契稅;選項B：對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅;對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅;選項C：承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅;選項D：軍事單位承受土地、房屋用于軍事設(shè)施的，免征契稅。軍事單位承受土地、房屋對外經(jīng)營應(yīng)照章征稅。

3.下列情形中，免予繳納契稅的是( )。

A.買房拆料

B.受贈房產(chǎn)

C.交換價格相等的房屋

D.承受國有土地使用權(quán)支付土地出讓金

【答案】C

【解析】選項A：買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅;選項B：房屋的受贈人要按規(guī)定繳納契稅;選項D：對承受國有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計征契稅，不得因減免土地出讓金而減免契稅。

4.下列關(guān)于契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的是( )。

A.某居民投資購買了一宗用于建造幼兒園的土地，可以免征契稅

B.某退休林場工人到某山區(qū)購買了一片荒丘用于開荒造林，應(yīng)減半繳納契稅

C.某城鎮(zhèn)國有企業(yè)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，應(yīng)按1%優(yōu)惠稅率繳納契稅

D.某居民購買一套86平方米的普通住房作為家庭唯一住房，可減按1%稅率繳納契稅

【答案】D

【解析】選項A：沒有免征契稅的規(guī)定;選項B：承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅;選項C：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。

5.某企業(yè)破產(chǎn)清算時，其房地產(chǎn)評估價值為4000萬元，其中A棟房地產(chǎn)價值2000萬元，B棟房地產(chǎn)價值1000萬元，C棟房地產(chǎn)價值1000萬元。破產(chǎn)企業(yè)以其中價值共3000萬元的A棟和B棟房地產(chǎn)抵償債權(quán)人賈某的債務(wù)2800萬元，將價值1000萬元的C棟房地產(chǎn)進行拍賣，拍賣收入1200萬元。債權(quán)人賈某獲得房地產(chǎn)后，將其中價值2000萬元的A棟房地產(chǎn)與他人進行房屋交換，取得補償差價500萬元。將其中價值1000萬元的B棟房地產(chǎn)抵償了自己所欠的債務(wù)800萬元。當(dāng)事人各方合計應(yīng)繳納契稅( )萬元。(適用契稅稅率3%，金額均不含增值稅)

A.45

B.75

C.81

D.165

【答案】B

【解析】當(dāng)事人各方合計應(yīng)繳納契稅=(1200+500+800)×3%=75(萬元)。契稅是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時，對承受產(chǎn)權(quán)的單位和個人征收的;企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對債權(quán)人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅;拍賣房地產(chǎn)的，房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)承受方以拍賣的實際不含稅成交價格為計稅依據(jù)，繳納契稅;土地使用權(quán)交換、房屋交換，計稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額。

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