2017年稅務(wù)師《稅法一》機(jī)考測(cè)試試題四

　　【摘要】2017年稅務(wù)師考試時(shí)間于11月11日至12日舉行， 稅法(一)于11日上午9：00—11：30進(jìn)行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握機(jī)考題型特準(zhǔn)備“2017年稅務(wù)師《稅法一》機(jī)考測(cè)試試題四”本文為稅法一的試題，模擬真實(shí)機(jī)考形式，為廣大考生檢驗(yàn)一下自己的學(xué)習(xí)效果，以便查漏補(bǔ)缺，完善自己的薄弱點(diǎn)，提升成績(jī)。希望大家認(rèn)真對(duì)待考前模擬試題，更多資料及試題敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!

　　綜合題

　　1、某市印刷廠為增值稅一般納稅人，該廠具有運(yùn)輸業(yè)資質(zhì)，2016年9月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)接受某雜志社委托為其印刷增刊(有統(tǒng)一刊號(hào))，印刷廠自行購買紙張，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款40000元，向雜志社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額100000元;

　　(2)為某學(xué)校印刷復(fù)習(xí)資料1000冊(cè)，普通發(fā)票上注明的含稅印刷費(fèi)為4000元;

　　(3)接受某出版社委托，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)的圖書5000冊(cè)，紙張由出版社提供，每?jī)?cè)書不含稅印刷費(fèi)12元，另收取不含稅運(yùn)輸費(fèi)1000元;

　　(4)為免稅產(chǎn)品印刷說明書收取含稅加工費(fèi)5000元;

　　(5)銷售過期的報(bào)刊雜志、印刷過程中產(chǎn)生的邊角廢料紙張，開具普通發(fā)票，共取得含稅銷售額3510元;

　　(6)購買一臺(tái)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅金17000元;購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅為1020元;相關(guān)發(fā)票已經(jīng)通過認(rèn)證;

　　(7)上月購進(jìn)的成本為30930元(其中含運(yùn)輸成本930元，支付時(shí)取得增值稅專用發(fā)票)的紙張因管理不善浸水，無法使用。

　　(8)印刷掛歷1400本，每本售價(jià)23.4元(含稅價(jià))，零售50本;批發(fā)給某圖書城800本，實(shí)行6折優(yōu)惠，開票時(shí)將銷售額與折扣額開在了同一張專用發(fā)票金額欄上，并規(guī)定5天之內(nèi)付款再給5%折扣，購貨方如期付款;

　　(9)將自己印刷的100本掛歷與乙企業(yè)換取生產(chǎn)資料，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款2000元，稅金340元。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　<1> 、印刷廠為雜志社印刷雜志業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅(　)元。

　　A、13000

　　B、17000

　　C、6800

　　D、0

　　【正確答案】A

　　【答案解析】為雜志社印刷雜志業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅=100000×13%=13000(元)

　　<2> 、印刷廠為出版社印刷圖書業(yè)務(wù)(3)的增值稅銷項(xiàng)稅(　)元。

　　A、10200

　　B、10310

　　C、10697.25

　　D、11050

　　【正確答案】B

　　【答案解析】為出版社印刷圖書業(yè)務(wù)(3)的增值稅銷項(xiàng)稅=5000×12×17%+1000×11%=10310(元)

　　<3> 、該印刷廠當(dāng)月銷項(xiàng)稅額合計(jì)(　)元。

　　A、29162.99

　　B、25410

　　C、25261.79

　　D、27269.69

　　【正確答案】D

　　【答案解析】該印刷廠當(dāng)月銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅=13000+4000÷(1+17%)×17%+10310+5000÷(1+17%)×17%+3510÷(1+17%)×17%+23.4÷(1+17%)×(50+100)×17%+23.4÷(1+17%)×800×60%×17%=27269.69(元)

　　<4> 、該印刷廠當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)(　)元。

　　A、18401.90

　　B、19901.90

　　C、19650.00

　　D、19957.70

　　【正確答案】D

　　【答案解析】該印刷廠當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額：當(dāng)月可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=40000×17%+17000+1020-(30930-930)×17%-930×11%+340=19957.7 (元)

　　<5> 、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額(　)元。

　　A、9442.99

　　B、7311.99

　　C、7427.8

　　D、4121.6

　　【正確答案】B

　　【答案解析】計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額：

　　當(dāng)月應(yīng)納增值稅

　　=27269.69 -19957.7=7311.99 (元)

　　<6> 、根據(jù)本題資料，下列說法正確的有(　)。

　　A、印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)圖書、報(bào)紙和雜志，按提供印刷勞務(wù)征收增值稅

　　B、印刷企業(yè)接受出版單位委托，由出版社提供紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)圖書、報(bào)紙和雜志，按提供印刷勞務(wù)征收增值稅

　　C、為免稅產(chǎn)品印刷說明書收取加工費(fèi)，不征收增值稅

　　D、銷售折扣方式銷售貨物，可以從計(jì)稅銷售額中扣減折扣額

　　E、將本廠印刷的掛歷與乙企業(yè)換取生產(chǎn)資料，應(yīng)按照同類售價(jià)計(jì)算繳納增值稅

　　【正確答案】BE

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　　2、某市高爾夫球藝有限公司為一般納稅人，下設(shè)高爾夫球具生產(chǎn)廠、高爾夫球包生產(chǎn)廠、高爾夫球生產(chǎn)廠，為國(guó)內(nèi)外客戶提供專業(yè)的高爾夫個(gè)性化產(chǎn)品。2016年6月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

　　(1)購進(jìn)原材料一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款230萬元，專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，原材料已驗(yàn)收入庫;

　　(2)本月銷售自產(chǎn)高爾夫球包1850個(gè)，單價(jià)為不含稅價(jià)格2580元;

　　(3)本月銷售自產(chǎn)高爾夫球，每枚不含稅價(jià)38元，開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售數(shù)量為350000枚，同時(shí)收取包裝費(fèi)11.17萬元(開具普通發(fā)票);

　　(4)用自產(chǎn)高爾夫球475枚抵償上月所欠貨款，另向某高爾夫運(yùn)動(dòng)場(chǎng)贈(zèng)送高爾夫球4500枚;

　　(5)受托加工特制高爾夫球一批，委托方提供材料成本10萬元，收取不含稅加工費(fèi)5萬元，沒有同類售價(jià);

　　(6)委托A市區(qū)的B公司仿照境外樣式加工高爾夫球一批，送出的材料成本2萬元，支付的加工費(fèi)1萬元，B公司沒有同類售價(jià);取得受托方開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票(已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)，貨已入庫。收回后，直接銷售給某俱樂部，收取含稅價(jià)款85080元;

　　(7)將外購高爾夫球握把，用于連續(xù)生產(chǎn)高檔高爾夫球桿，全部銷售給某高爾夫球商業(yè)俱樂部?jī)r(jià)稅合計(jì)245萬元，約定分兩期收款，本月支付價(jià)款的80%;

　　(8)將自產(chǎn)高爾夫球和玩具組裝成禮品套裝銷售，取得含稅收入111.7萬元;

　　(9)月末進(jìn)口高爾夫球一批，關(guān)稅完稅價(jià)格20萬元，關(guān)稅稅率40%，取得海關(guān)開具的完稅憑證;

　　(10)本期支付電費(fèi)，取得專用發(fā)票，注明價(jià)款18萬元，支付自來水公司水費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款0.72萬元;

　　(11)受某高爾夫俱樂部的委托，為其設(shè)計(jì)高爾夫球場(chǎng)建筑圖紙，取得不含稅收入58萬元。

　　(已知：期初外購已稅高爾夫球握把的買價(jià)127萬元;本期購入外購已稅高爾夫球握把取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)118萬元，專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;期末庫存外購已稅高爾夫球握把買價(jià)6萬元;高爾夫球及球具的消費(fèi)稅稅率為10%，高爾夫球及球具的成本利潤(rùn)率為10%，高爾夫球本月均價(jià)38元/枚，最高價(jià)格40元/枚)

　　根據(jù)以上資料，回答下列問題：

　　<1> 、高爾夫球藝有限公司本期向應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅為(　)萬元。

　　A、271.98

　　B、293.95

　　C、375.21

　　D、375.15

　　【正確答案】B

　　【答案解析】業(yè)務(wù)(1)：進(jìn)項(xiàng)稅=230×17%=39.10(萬元)

　　業(yè)務(wù)(2)：銷項(xiàng)稅=1850×2580×17%÷10000=81.14(萬元)

　　業(yè)務(wù)(3)：銷項(xiàng)稅=(38×350000÷10000+11.17÷1.17)×17%=227.72(萬元)

　　業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵償債務(wù)，以最高價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅，而按平均價(jià)計(jì)算增值稅。

　　銷項(xiàng)稅=(4500+475)×38×17%÷10000=3.21(萬元)

　　業(yè)務(wù)(5)：銷項(xiàng)稅=5×17%=0.85(萬元)

　　業(yè)務(wù)(6)：進(jìn)項(xiàng)稅=1×17%=0.17(萬元);銷項(xiàng)稅=85080÷1.17×17%÷10000=1.24(萬元)

　　業(yè)務(wù)(7)：銷項(xiàng)稅=245÷1.17×80%×17%=28.48(萬元)

　　業(yè)務(wù)(8)：銷項(xiàng)稅=111.7÷1.17×17%=16.23(萬元)

　　業(yè)務(wù)(9)：關(guān)稅=20×40%=8(萬元);進(jìn)口增值稅=(20+8)÷(1-10%)×17%=5.29(萬元)

　　業(yè)務(wù)(10)：進(jìn)項(xiàng)稅=18×17%+0.72=3.78(萬元)

　　業(yè)務(wù)(11)：銷項(xiàng)稅=58×6%=3.48(萬元)

　　銷項(xiàng)稅額合計(jì)=81.14+227.72+3.21+0.85+1.24+28.48+16.23+3.48=362.35(萬元)

　　可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=39.1+0.17+5.29+3.78+118×17%=68.4(萬元)

　　本期應(yīng)納增值稅=362.35-68.4=293.95(萬元)

　　<2> 、高爾夫球藝有限公司本期應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加為(　)萬元。(不含代收代繳稅金)

　　A、30.06

　　B、30.57

　　C、50.72

　　D、48.03

　　【正確答案】D

　　【答案解析】業(yè)務(wù)(2)：消費(fèi)稅=1850×2580×10%÷10000=47.73(萬元)

　　業(yè)務(wù)(3)：消費(fèi)稅=(38×350000÷10000+11.17÷1.17)×10%=133.95(萬元)

　　業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵償債務(wù)，以最高價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅，而按均價(jià)計(jì)算增值稅。

　　消費(fèi)稅=(4500×38+475×40)×10%÷10000=1.90(萬元)

　　業(yè)務(wù)(6)：委托加工過程中消費(fèi)稅、城建稅和教育費(fèi)附加由受托方代收代繳。

　　收回后銷售，售價(jià)大于受托方計(jì)稅價(jià)格，需要補(bǔ)繳消費(fèi)稅。

　　消費(fèi)稅=85080÷1.17×10%÷10000-(2+1)÷(1-10%)×10%=0.39(萬元)

　　業(yè)務(wù)(7)：消費(fèi)稅=245÷1.17×80%×10%=16.75(萬元)

　　業(yè)務(wù)(8)：消費(fèi)稅=111.7÷1.17×10%=9.55(萬元)

　　業(yè)務(wù)(11)：本期生產(chǎn)領(lǐng)用高爾夫球握把=127+118-6=239(萬元)

　　可以抵扣的消費(fèi)稅=239×10%=23.90(萬元)

　　本期應(yīng)納消費(fèi)稅=47.73+133.95+1.9+0.39+16.75+9.55-23.9=186.37(萬元)

　　本期應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=(293.95+186.37)×(7%+3%)=48.03(萬元)

　　<3> 、高爾夫球藝有限公司本期進(jìn)口業(yè)務(wù)繳納的稅金為(　)萬元。

　　A、8.40

　　B、16.40

　　C、36.40

　　D、36.58

　　【正確答案】B

　　【答案解析】關(guān)稅=20×40%=8(萬元)

　　進(jìn)口增值稅=(20+8)÷(1-10%)×17%=5.29(萬元)

　　進(jìn)口消費(fèi)稅=(20+8)÷(1-10%)×10%=3.11(萬元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅金合計(jì)=8+5.29+3.11=16.40(萬元)

　　<4> 、高爾夫球藝有限公司本期應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅金為(　)萬元。

　　A、1.67

　　B、3.47

　　C、3.45

　　D、0.70

　　【正確答案】A

　　【答案解析】應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(10+5)÷(1-10%)×10%=1.67(萬元)

　　<5> 、高爾夫球藝有限公司受托設(shè)計(jì)高爾夫球場(chǎng)建筑圖紙取得的收入應(yīng)繳納的增值稅為(　)萬元。

　　A、3.48

　　B、1.74

　　C、4.22

　　D、5.56

　　【正確答案】A

　　【答案解析】增值稅=58×6%=3.48(萬元)

　　<6> 、關(guān)于本題業(yè)務(wù)處理，下列表述正確的有(　)。

　　A、高爾夫球及球具的征收范圍是高爾夫球、高爾夫球桿但不含高爾夫球包

　　B、自產(chǎn)高爾夫球用于抵償債務(wù)，以平均價(jià)計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅

　　C、以外購高爾夫球握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿可以抵扣前一環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅

　　D、高爾夫球桿和玩具組裝成禮品套裝銷售，一律按高爾夫球及球具適用稅率，征收消費(fèi)稅

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】高爾夫球及球具的征收范圍是高爾夫球、高爾夫球桿和高爾夫球包;自產(chǎn)高爾夫球用于抵償債務(wù)，以平均價(jià)計(jì)算增值稅，以最高價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅。

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