我國(guó)個(gè)稅向綜合征稅邁出重要一步

19日，個(gè)人所得稅法修正案草案提請(qǐng)十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第三次會(huì)議審議。這是該法自1980年出臺(tái)以來(lái)第七次修正，也將開啟我國(guó)個(gè)稅制度的一次根本性改革。

從草案披露內(nèi)容看，新一輪個(gè)稅改革涉及范圍廣、亮點(diǎn)多，堪稱1994年以來(lái)改革力度最大的一次，也將是百姓獲益最大的一次改革，被業(yè)內(nèi)視為對(duì)現(xiàn)有個(gè)人所得稅制的一次根本性改革。

此次修法有何看點(diǎn)?對(duì)百姓收入影響幾何?新華社記者第一時(shí)間采訪權(quán)威人士深入解讀。

個(gè)稅起征點(diǎn)擬上調(diào)

此次個(gè)稅法修改，擬將綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到5000元/月(6萬(wàn)元/年)。納入計(jì)算的應(yīng)納稅所得額，是以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用6萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

這傳遞出我國(guó)個(gè)人所得稅制的一個(gè)重要變化：今后繳納個(gè)稅，絕不是只盯著每年6萬(wàn)元起征點(diǎn)那么簡(jiǎn)單，還要減去“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除、個(gè)人購(gòu)買商業(yè)健康險(xiǎn)等費(fèi)用扣除，以及子女教育等專項(xiàng)附加扣除，加上稅率調(diào)整，一攬子政策帶來(lái)的減稅力度超過(guò)以往。

“綜合所得，無(wú)疑是此次改革一大關(guān)鍵詞。改革后，原先分別計(jì)稅的工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)等將被合并計(jì)征，在此基礎(chǔ)上扣除各種減除費(fèi)用。”中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌說(shuō)，這一借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)的做法，標(biāo)志著我國(guó)個(gè)人所得稅制向綜合稅制邁出重要第一步。

按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法，工資、薪金所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為3500元/月，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的，減除20%的費(fèi)用。草案將上述綜合所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到每年6萬(wàn)元，即5000元/月。

財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆說(shuō)，這一標(biāo)準(zhǔn)綜合考慮了人民群眾消費(fèi)支出水平增長(zhǎng)等各方面因素，并體現(xiàn)了一定前瞻性。“按此標(biāo)準(zhǔn)并結(jié)合稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整測(cè)算，取得工資薪金等綜合所得的納稅人，總體上稅負(fù)都有不同程度下降，特別是中等以下收入群體稅負(fù)下降明顯。”

此外，草案將按月計(jì)算應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計(jì)算，這一變化也值得關(guān)注。

張斌認(rèn)為，改革后取得綜合所得需要辦理匯算清繳補(bǔ)退稅的納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)，尤其是年度內(nèi)收入不均的納稅人可通過(guò)年度匯算清繳，按全年實(shí)際收入確定稅率檔次并申請(qǐng)補(bǔ)退稅，年終獎(jiǎng)稅負(fù)較高等問(wèn)題也會(huì)隨之解決，從而稅負(fù)更公平、更合理。

擴(kuò)大較低稅率級(jí)距

我國(guó)現(xiàn)行工資、薪金所得稅率實(shí)行3%到45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率。改革后，雖然仍是7級(jí)稅率，但部分稅率的級(jí)距得以優(yōu)化調(diào)整，在一系列舉措降低應(yīng)納稅額基礎(chǔ)上，釋放出為納稅人進(jìn)一步減稅信號(hào)。

劉昆說(shuō)，草案擬擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級(jí)距，3%稅率級(jí)距擴(kuò)大一倍，現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%;大幅擴(kuò)大10%稅率的級(jí)距，現(xiàn)行稅率為20%的所得，以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%;現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%;相應(yīng)縮小25%稅率的級(jí)距，30%、35%、45%三檔較高稅率的級(jí)距不變。

將基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的提高與稅率結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整聯(lián)動(dòng)考慮，記者粗略測(cè)算發(fā)現(xiàn)不同群體稅負(fù)變化不同：

月收入5000元以下(不考慮“三險(xiǎn)一金”和專項(xiàng)附加扣除因素)的納稅人將不需要繳納個(gè)稅，稅負(fù)降幅為100%;月收入5000元至20000的納稅人，稅負(fù)降幅在50%以上;月收入20000至80000元的納稅人，稅負(fù)降幅在10%至50%之間;月收入80000元以上的納稅人稅負(fù)降幅在10%以內(nèi)。

新增五項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除

根據(jù)修正案草案，今后計(jì)算個(gè)稅，可以享受子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項(xiàng)附加扣除。修改后草案的這一規(guī)定，讓很多人想想都感到興奮，要知道國(guó)外很多國(guó)家都是采取類似做法，此次改革我國(guó)也加快了國(guó)際接軌。

所謂專項(xiàng)附加扣除，是指在計(jì)算綜合所得應(yīng)納稅額時(shí)，除了基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除外，還允許額外扣除的項(xiàng)目。我國(guó)推行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制實(shí)施初期，專項(xiàng)附加扣除主要包括上述五項(xiàng)與人民群眾生活密切相關(guān)的內(nèi)容。

這是我國(guó)首次在個(gè)稅制度中引入專項(xiàng)附加扣除概念。“專項(xiàng)附加扣除考慮了個(gè)人負(fù)擔(dān)的差異性，更符合個(gè)人所得稅基本原理，有利于稅制公平。”劉昆說(shuō)。

張斌說(shuō)，國(guó)外很多國(guó)家在征收個(gè)稅時(shí)都引入專項(xiàng)附加扣除，讓個(gè)稅更好反映不同家庭的負(fù)擔(dān)情況，更好發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配功能。我國(guó)初次引入的五項(xiàng)扣除中，百姓受益最大的無(wú)疑是扣除子女教育和大病醫(yī)療等支出，稅負(fù)將更為均衡、合理、公平，更能照顧生活壓力較大的特定群體。

增加反避稅條款堵漏洞

此次個(gè)稅修正案草案一大亮點(diǎn)就是增加反避稅規(guī)定，針對(duì)個(gè)人不按獨(dú)立交易原則轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實(shí)施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避稅行為，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的權(quán)力。

“規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)做出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。”劉昆在說(shuō)明中指出。

據(jù)悉，更多加強(qiáng)稅收征管措施也寫入草案。“此次修法增加反避稅內(nèi)容，旨在讓納稅人更依法履行納稅義務(wù)，對(duì)社會(huì)更公平。”國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)李萬(wàn)甫建議，下一步在操作層面應(yīng)加強(qiáng)社會(huì)各方面的聯(lián)動(dòng)配合，不單是稅務(wù)部門，要通過(guò)各界提供信息支持，各方攜手堵住稅收漏洞，讓納稅更公開透明。

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