2020年基金從業(yè)資格《證券投資基金基礎(chǔ)知識(shí)》基金稅收政策
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知識(shí)點(diǎn)：基金稅收政策
一、基金公司
(一)企業(yè)所得稅
1、對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
2、對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
基金管理人在基金運(yùn)作過(guò)程中取得的其他收入，如收取的管理費(fèi)收入，無(wú)所得稅優(yōu)惠，需正常計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
(二)增值稅
1、2017年7月1日(含)以后，資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人，按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。對(duì)資管產(chǎn)品在2017年7月1日前運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，未繳納增值稅的，不再繳納；已繳納增值稅的，已納稅額從資管產(chǎn)品管理人以后月份的增值稅應(yīng)納稅額中抵減。
2、證券投資基金(封閉式證券投資基金，開(kāi)放式證券投資基金)管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券，免征增值稅。
3、證券投資基金發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。
4、資管運(yùn)營(yíng)過(guò)程中取得的利息收益
如果該利息屬于保本收益，基金管理人按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅。如果該利息屬于非保本收益，基金管理人不需繳納增值稅。
5、基金運(yùn)作過(guò)程中收取的管理費(fèi)收入
基金管理人按“直接收費(fèi)金融服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅。
如：投資者購(gòu)買(mǎi)90元基金，支付10元申購(gòu)手續(xù)費(fèi)，基金公司按照直接收費(fèi)金融服務(wù)確認(rèn)10元收入。
(三)印花稅
證券交易印花稅單邊1‰征收。
二、基金投資者
(一)企業(yè)所得稅
對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
(二)個(gè)人所得稅
1、個(gè)人從基金分配中取得的收入，暫不征收個(gè)人所得稅。
2、證券投資基金從上市公司取得的股息紅利所得，按照規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。
(1)個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以?xún)?nèi)(含1個(gè)月)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；
(2)持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；
(3)持股期限超過(guò)1年的，暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。
3、個(gè)人持有全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司的股票，同上。
4、個(gè)人投資者申購(gòu)和贖回基金單位取得的差價(jià)收入，在對(duì)個(gè)人買(mǎi)賣(mài)股票的差價(jià)收入未恢復(fù)征收個(gè)人所得稅以前，暫不征收個(gè)人所得稅。
(三)印花稅
對(duì)投資者申購(gòu)和贖回基金單位，暫不征收印花稅。投資人(個(gè)人和機(jī)構(gòu))買(mǎi)賣(mài)封閉式基金免征印花稅。若該基金以獨(dú)立的開(kāi)放式基金或封閉式基金存在，投資人買(mǎi)賣(mài)該基金按上述政策，免征印花稅。
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