國家六部委發(fā)大招：年底完成保險基金等個人資產(chǎn)調(diào)查

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　　“國家六部委發(fā)大招”的消息引發(fā)關(guān)注，5月19日，財政部、中國人民銀行、保監(jiān)會、銀監(jiān)會、證監(jiān)會六部委聯(lián)名發(fā)布了《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》。

　　《管理辦法》從今年7月1日起實施，要求：金融機構(gòu)必須在2017年年底前完成對存量個人高凈值賬戶盡職調(diào)查、在2018年年底前完成對存量個人低凈值賬戶和全部存量機構(gòu)賬戶的盡職調(diào)查。

　　被調(diào)查統(tǒng)計的個人資產(chǎn)信息，不僅僅包括銀行存款，還將包括股票、債券、基金、保險等。

　　這個管理辦法推開后，將在國內(nèi)對外國機構(gòu)、個人的賬戶信息開展調(diào)查，為將來實現(xiàn)跟其他國家的信息互換做準備。而其他國家，也會向中國的稅務部分提供中國居民、企業(yè)在他們國家的資產(chǎn)狀況。

　　稅務總局稱，該《管理辦法》對社會公眾影響較小，主要對在中國境內(nèi)開立賬戶的非居民或者有非居民控制人的消極非金融機構(gòu)影響較大。利用消極非金融機構(gòu)跨境逃避稅的做法將受到一定控制。

　　對于那些熱衷于將資產(chǎn)藏匿于海外賬戶來規(guī)避居民國稅收的富人來說，一把“達摩克利斯之劍”已經(jīng)懸在了頭上!過去，國內(nèi)很難掌握居民海外金融賬戶信息，只能眼睜睜看著富豪們的海外收入游離監(jiān)管，而管理辦法實行后，中國將對個人和企業(yè)金融賬戶進行一次徹底的篩查;不論金額大小，個人和企業(yè)的境外金融賬戶信息將被清楚掌握。你在海外的金融資產(chǎn)對于中國稅務機關(guān)來說，將是透明的。

　　對此，中國現(xiàn)代國際關(guān)系研究院研究員陳鳳英表示：把我們過去沒有監(jiān)管到的，沒有看到的很多錢要管起來。避稅是一方面，更多是流向，我們還是要掌握。還有誰持有的，持有的合法性問題。

　　我國將與哪些國家(地區(qū))交換金融賬戶涉稅信息?

　　已經(jīng)實施了OECD“標準”的國家和地區(qū)。長遠來看，“標準”在全球范圍內(nèi)的實施是大勢所趨，金融賬戶涉稅信息自動交換終將覆蓋絕大部分國家(地區(qū))。

　　已承諾實施經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(OECD)于2014年7月發(fā)布的金融賬戶涉稅信息自動交換標準“標準”的國家(地區(qū))，可參見上圖，中國將與盡可能多的國家(地區(qū))建立信息交換伙伴關(guān)系。相關(guān)情況可見國家稅務總局網(wǎng)站。

　　《管理辦法》對哪些人影響較大?

　　《管理辦法》主要對在中國境內(nèi)開立賬戶的非居民或者有非居民控制人的消極非金融機構(gòu)影響較大。這里所稱非居民，是指中國稅收居民以外的個人和企業(yè)(包括其他組織)，但不包括政府機構(gòu)、國際組織、中央銀行、金融機構(gòu)或者在所在地政府認可和監(jiān)管的證券市場上市交易的公司及其關(guān)聯(lián)機構(gòu)。

　　非居民或者有非居民控制人的消極非金融機構(gòu)在開立金融賬戶時，需要詳細填寫賬戶持有人或控制人的稅收居民身份聲明文件，包括姓名(名稱)、現(xiàn)居地址、稅收居民國(地區(qū))、居民國(地區(qū))納稅人識別號、出生地、出生日期等信息，并應確保信息真實、準確。

　　上述信息報送到相關(guān)部門后，由國家稅務總局按照我國對外簽訂的協(xié)議交換給賬戶持有人居民國稅務主管當局。

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　　什么是消極非金融機構(gòu)?

　　如果一家非金融機構(gòu)取得的大部分收入是股息、利息、租金、特許權(quán)使用費等消極經(jīng)營活動收入，則該機構(gòu)屬于消極非金融機構(gòu)，例如設(shè)立在某避稅地、僅持有子公司股權(quán)的中間控股公司。由于消極非金融機構(gòu)容易被當作跨境逃避稅的工具，金融機構(gòu)需要識別出這些機構(gòu)及其背后的實際控制人。如果消極非金融機構(gòu)的控制人是非居民，金融機構(gòu)則需要收集并報送控制人相關(guān)信息。

　　對海外華僑華人有何影響?

　　在我國境內(nèi)金融機構(gòu)新開立賬戶的華僑華人，應在開戶時向金融機構(gòu)提供個人稅收居民身份聲明文件。已經(jīng)在我國境內(nèi)金融機構(gòu)開立賬戶的華僑華人，如果該賬戶存在境外地址、電話等非居民標識，賬戶持有人需配合金融機構(gòu)確認其是否為非居民。對于確認為非居民的華僑華人，金融機構(gòu)將收集并報送賬戶信息，由國家稅務總局交換給稅收居民國稅務主管當局;確認為中國稅收居民的，相關(guān)賬戶信息將不會收集和交換。

　　在我國境外有金融賬戶的華僑華人，如果所在國(地區(qū))也實施了“標準”，華僑華人需配合當?shù)亟鹑跈C構(gòu)確認其稅收居民身份。確認為中國稅收居民的華僑華人，所在國(地區(qū))稅務主管當局將向國家稅務總局提供相關(guān)賬戶信息;確認為所在國(地區(qū))稅收居民的，相關(guān)賬戶信息將不會報回國內(nèi)。

　　如果華僑華人所在國(地區(qū))不實施“標準”，其本人大部分情況下不會受到任何影響。但是，如果其本人是所在地某投資機構(gòu)的控制人，那么該投資機構(gòu)在實施“標準”的國家(地區(qū))開立賬戶時，對方金融機構(gòu)將收集控制人的信息，也就是其本人信息。

　　中國稅收居民個人的賬戶信息將被報送和交換嗎?

　　賬戶持有人為中國稅收居民個人的，金融機構(gòu)不會收集和報送相關(guān)賬戶信息，也不會交換給其他國家(地區(qū))。賬戶持有人同時構(gòu)成中國稅收居民和其他國家(地區(qū))稅收居民的，其中國境內(nèi)的賬戶信息將會交換給相應稅收居民國(地區(qū))的稅務當局，其境外的賬戶信息交換給國家稅務總局。

　　信息交換是否意味著增加納稅人的稅收負擔?

　　金融賬戶涉稅信息自動交換是各國(地區(qū))之間加強跨境稅源管理的一種手段，不會增加納稅人本應履行的納稅義務。交換的信息是來源于境外的第三方信息，主要用于各國開展風險評估，并非直接用于征稅。對評估列為高風險的納稅人，稅務機關(guān)將有針對性地開展稅務檢查并采取相應后續(xù)管理措施。依法誠信申報納稅的納稅人無須擔心因信息交換而增加稅收負擔。

　　中國國際稅收研究院副院長劉爽表示，金融賬戶涉稅信息自動交換標準是一種稅收信息交換機制，交換回來的金融賬戶信息用于稅務機關(guān)核查納稅人是否依法履行了納稅義務，并不是交換回來的賬戶就直接征稅了。

　　《管理辦法》所稱盡職調(diào)查是指什么?

　　《管理辦法》所稱盡職調(diào)查，并非一般意義上的調(diào)查，而是指金融機構(gòu)按照規(guī)定的程序，了解賬戶持有人或者有關(guān)控制人的稅收居民身份，識別非居民金融賬戶，收集并記錄相關(guān)賬戶信息。一直以來，金融機構(gòu)在相關(guān)主管部門的要求下，為了反洗錢目的已經(jīng)開展了類似客戶身份識別工作，為執(zhí)行《管理辦法》奠定了基礎(chǔ)。

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