自考論文：完善稅收政策促進經(jīng)濟和諧發(fā)展

　　摘要：如何定位稅收政策的作用空間并加以完善，使其能夠促進經(jīng)濟全面協(xié)調發(fā)展，已成為稅收研究領域的一個重要課題。文章從當前的基本經(jīng)濟運行情況出發(fā)，探討如何通過稅收調節(jié)內需不足、貧富差距拉大以及產業(yè)結構不合理等經(jīng)濟發(fā)展不協(xié)調的方面，并提出相應的政策措施和建議，以充分發(fā)揮稅收的杠桿作用，促進收入分配合理化、產業(yè)結構升級以及稅收和經(jīng)濟的良性發(fā)展。

　　關鍵詞：稅收政策;經(jīng)濟和諧;消費需求;貧富差距;產業(yè)結構

　　一、經(jīng)濟和諧與稅收調節(jié)的重要作用

　　黨的十六屆四中全會，提出了構建社會主義和諧社會的任務。經(jīng)濟是整個社會的物質基礎，經(jīng)濟和諧是社會和諧的基礎。經(jīng)濟和諧才能提高經(jīng)濟效益，為社會運轉提供必要的物質支撐。和諧的經(jīng)濟關系必須依靠其子系統(tǒng)之間的協(xié)調發(fā)展才能順利形成，但是改革開放以來，我國在立足于經(jīng)濟發(fā)展并取得重大成就的同時，也滋生了許多問題，而且在經(jīng)濟的轉軌時期，這些矛盾將長期存在，從而破壞經(jīng)濟發(fā)展的協(xié)調性，乃至對和諧社會的構建形成潛在威脅。我們需要通過相應的政策手段調整部分偏離了正常軌道的經(jīng)濟關系、經(jīng)濟結構，使經(jīng)濟能夠和諧發(fā)展，并為社會和諧發(fā)展服務。

　　稅收是國家參與國民收入分配最主要、最規(guī)范的形式，具有強制性、無償性、固定性的特點，是財政收入最主要的來源，是主要的財政政策工具之一。稅收與經(jīng)濟發(fā)展相互促進，緊密聯(lián)系。經(jīng)濟決定稅收，經(jīng)濟發(fā)展不正常，必將影響稅收收入;而經(jīng)濟的協(xié)調發(fā)展，又需要包括稅收在內的各種經(jīng)濟杠桿的調控作用。稅收與經(jīng)濟發(fā)展的這種密切關系在各個國家已普遍受到重視，并作為制定稅收政策的依據(jù)。

　　稅收政策主要通過稅種的設置、稅率的高低、稅基的擴減來調節(jié)和優(yōu)化產業(yè)經(jīng)濟結構，調節(jié)社會生產，平衡各經(jīng)濟主體之間的利益關系，創(chuàng)造公平競爭的市場環(huán)境。我們在制定稅收政策時，應根據(jù)各個時期的特點和經(jīng)濟政治任務要求，制定相應的政策措施，有目的有側重地使其發(fā)揮作用，以達到促進經(jīng)濟協(xié)調穩(wěn)定發(fā)展的目標。

　　二、當前經(jīng)濟發(fā)展中的不和諧因素及稅收政策的相應調整

　　當前整個宏觀經(jīng)濟運行狀況，可以概括為“增長較快、效益較好、價格平穩(wěn)、活力增強”。2006年我國財政收入達到3.93萬億元，企業(yè)利潤與城鄉(xiāng)居民收入增幅較大。稅收的持續(xù)性增長使得國家財政實力明顯增強，政府管理能力大大提高，有能力增加公共支出，加大轉移支付力度，更好地維護國家安全和社會穩(wěn)定，有力地推動了經(jīng)濟社會的發(fā)展。但是，經(jīng)濟發(fā)展同樣存在問題和社會矛盾。短期內，從2003年以來，固定資產投資速度增長過快、貨幣與信貸投放過多、對外貿易順差過大等問題相互交織，相互推動，相互作用，成為影響國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行的隱患;從中長期角度看，中國經(jīng)濟和社會發(fā)展面對五大突出矛盾：人們日益增長的物質文化需要與落后生產力的矛盾、經(jīng)濟的持續(xù)增長與資源環(huán)境約束加劇的矛盾、人們對公共服務迅速增加的需求與公共產品供給不足的矛盾、分配差距拉大的矛盾、改革開放所遇到的深層次矛盾。

　　面對這些宏觀經(jīng)濟發(fā)展的障礙，政府如何充分運用稅收政策對宏觀經(jīng)濟運行進行調節(jié)，引導經(jīng)濟全面、健康、協(xié)調發(fā)展是今后一個時期應該予以重視的問題，也是本文重點討論的問題。

　　(一)刺激消費需求的稅收政策

　　2006 年底的中央經(jīng)濟工作會議在提出2007年的主要任務時，強調指出，要正確處理好投資和消費、內需和外需的關系，最根本的是擴大國內消費需求。我國的投資率比發(fā)達國家平均水平高約20%，而消費率卻低約20%。投資偏熱、消費不振的結構性矛盾非常突出，加劇了國內的產能過剩，同時也加大了出口擴張的動力，造成了貿易順差迅猛增長。所以，當前擴大內需的內涵可以更明確地定位為擴大消費需求，把增加居民消費特別是農民消費作為擴大消費需求的重點。要注意的是，擴大消費需求并不意味著要限制投資，而是把投資增長的速度保持在一個合理的水平，拉近二者的缺口。

　　要想擴大消費需求，而又不進一步刺激投資，如果采用有選擇的、結構性的降低稅率的方法，在當前財政收入連年高增長的前提下，或許在一定程度上能夠提高國民收入水平，但這種調整應該限于財政收入足夠應付財政支出的前提下。此外還需要保證必要的公共產品供給和欠發(fā)達地區(qū)的基礎設施建設，補貼低收入人群的收入，以轉移支付等手段扶持落后地區(qū)、困難行業(yè)發(fā)展。稅收調節(jié)可以從以下兩方面人手：

　　(1) 減輕農民負擔，增加農民收入。

　　作為一個農業(yè)大國，我國龐大的農民群體的增收對于拉動消費需求的作用不可忽視。2006年1月1日，我國全面取消了實行兩千多年的農業(yè)稅，從政策意義上來說，它加大了對農業(yè)的支持和保護力度，極大地激發(fā)了農民生產的積極性，降低了農業(yè)生產成本，增加了農民的實際收入。這對減輕農民負擔意義重大，但農民并非從此全無負擔。例如，由于稅收的減少，農村基層財力不足，正常運轉受到一定影響，農村公共產品短缺的矛盾進一步凸顯，這種收支不平衡的壓力極有可能導致亂集資亂攤派，金額甚至高于稅收減少的部分，從而加重農民負擔。

　　因此，必須合理確定基層財政收支范圍，加大轉移支付的力度，加強轉移支付資金的監(jiān)督管理，使農民的實際稅負得到切實降低;增值稅方面，雖然對農民購買的部分農業(yè)生產資料國家減免了稅收，但近年來農業(yè)生產資料價格水漲船高，農民并沒有得到真正的實惠，因此，國家可以對購買農業(yè)生產資料的農民直接給予補貼，保障其消費和生產的積極性;當前農村的社會保障體系建設尚不到位，覆蓋面小，保障水平低，應建立健全農村社會保障制度，完善包括社會保險、社會救濟、社會福利在內的各種制度，使農民逐步享受到與城鎮(zhèn)居民同等水平的社會保障待遇，免除其后顧之憂，以提高其消費意愿。另一方面，最大限度地促進農村剩余勞動力就業(yè)，是實現(xiàn)農民增收的根本途徑。

　　在稅收政策上可對林、牧、水產養(yǎng)殖業(yè)等給予稅收優(yōu)惠，鼓勵其采取企業(yè)化、產業(yè)化經(jīng)營的方式，吸收農村富余勞動力?？梢詮陌l(fā)展核心區(qū)域的周邊城鎮(zhèn)人手，為轉移農村剩余勞動力創(chuàng)造更多的非農崗位和靈活就業(yè)崗位。

　　(2)對營業(yè)稅進行改革。

　　營業(yè)稅的征稅范圍主要涉及第三產業(yè)，對于不同的行業(yè)應區(qū)別對待，制定合理稅率。如商業(yè)、旅游業(yè)、金融保險業(yè)、居民服務業(yè)、餐飲業(yè)等要大力發(fā)展，對這些行業(yè)的營業(yè)稅稅率要適當降低，以降低成本價格，進一步刺激消費;但對高檔娛樂業(yè)(如高爾夫球俱樂部、夜總會)、部分服務業(yè)(如高檔洗浴、美容)應實行較高的稅率，正確引導消費。降低某些稅種的名義稅率固然會降低稅收總量，但從嚴征收可以最大限度地減少稅收的流失，提高稅收質量。

　　同時應改進稅收管理，建立稅收收入增長的長效工作機制，加大征管力度，全面實施稅源精細化管理。因此，做到“低稅率、寬稅基、少減免、嚴征管”，也可以保證稅收收入的持續(xù)性增長。

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