2024年高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)整理：第三章企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制

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第一節(jié) 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

【知識(shí)點(diǎn)1】風(fēng)險(xiǎn)管理概述 ★

(一)風(fēng)險(xiǎn)含義及構(gòu)成要素

1.定義：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略與經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性。一般用事件后果和發(fā)生可能性的組合來表達(dá)。

2.構(gòu)成要素

風(fēng)險(xiǎn)因素：促使某一風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生，或增加其發(fā)生的可能性或提高其損失程度的原因或條件。風(fēng)險(xiǎn)事件：造成損失的偶發(fā)事故。損失：非故意的、非預(yù)期的、非計(jì)劃的經(jīng)濟(jì)價(jià)值的減少。損失又分為直接損失和間接損失，直接損失是指風(fēng)險(xiǎn)事件導(dǎo)致的財(cái)產(chǎn)毀損和人身傷害，間接損失是指由直接損失引起的其他損失，包括額外費(fèi)用損失、收入損失和責(zé)任損失等。

(二)風(fēng)險(xiǎn)分類

1.按照來源和范圍劃分：外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。

2.按照能否為企業(yè)帶來盈利機(jī)會(huì)劃分：純粹風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.按照采取應(yīng)對(duì)措施及其有效性劃分：固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)。

(三)風(fēng)險(xiǎn)管理的含義和框架

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是指為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別、分析、預(yù)警和應(yīng)對(duì)等管理活動(dòng)的過程。風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是在確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好的基礎(chǔ)上，將企業(yè)的總體風(fēng)險(xiǎn)和主要風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)容忍度范圍之內(nèi)。

科索委員會(huì)2004年發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》將風(fēng)險(xiǎn)管理定義為：一個(gè)過程，由一個(gè)董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。潛在事項(xiàng)是源于內(nèi)部或外部的影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的事故或事件，事項(xiàng)可能有負(fù)面影響，也可能有正面影響，或者二者兼而有之。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架力求實(shí)現(xiàn)組織的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)四種類型目標(biāo)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包括八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的構(gòu)成要素，即內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。

風(fēng)險(xiǎn)管理的局限性表現(xiàn)在：決策過程中的判斷失誤，受限于成本效益衡量，類似簡單誤差或錯(cuò)誤的個(gè)人缺失、兩個(gè)或多個(gè)人員串通、管理層凌駕。

(四)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用和原則

1.作用：

(1)協(xié)調(diào)企業(yè)可承受的風(fēng)險(xiǎn)容忍度與戰(zhàn)略。

(2)增進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)決策，促使企業(yè)在識(shí)別和選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略(規(guī)避、降低、分擔(dān)和承受)時(shí)更具嚴(yán)密性。

(3)抑減經(jīng)營意外和損失。

(4)識(shí)別和管理貫穿于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

(5)提供對(duì)多重風(fēng)險(xiǎn)的整體應(yīng)對(duì)。

(6)抓住機(jī)會(huì)。

(7)改善資本調(diào)配。

2.原則：

(1)融合性原則。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)與企業(yè)的戰(zhàn)略設(shè)定、經(jīng)營管理與業(yè)務(wù)流程相結(jié)合。

(2)全面性原則。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)覆蓋企業(yè)所有的風(fēng)險(xiǎn)類型、業(yè)務(wù)流程、操作環(huán)節(jié)和管理層級(jí)與環(huán)節(jié)。

(3)重要性原則。企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，確定需要進(jìn)行重點(diǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)，并有針對(duì)性地實(shí)施重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)，及時(shí)識(shí)別、應(yīng)對(duì)。

(4)平衡性原則。企業(yè)應(yīng)權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)、成本與收益之間的關(guān)系。

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