2024年高級會計師《高級會計實務(wù)》案例分析全真模擬練習(xí)題及答案解析3
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2023 年初,甲公司按照如下方法確定各子公司融資預(yù)算規(guī)模:①在建項目根據(jù)各項目投資計劃及施工計劃進(jìn)度,測算各項目 2023 年資金需求;②運營項目:根據(jù)各項目運營協(xié)議測算 2023 年回款金額,將在建項目資金需求扣減運營項目計劃回款金額后,確定子公司 2023 年融資預(yù)算規(guī)模。在預(yù)算控制方面,將項目回款作為工作重點,由總部投資部、財務(wù)部形成聯(lián)合督導(dǎo)組,督導(dǎo)回款情況,對各子公司的投資進(jìn)度與回款實行掛鉤管理,確保融資規(guī)模在預(yù)算內(nèi)。
在預(yù)算調(diào)整方面,針對上年實際融資超過預(yù)算的情況,公司董事會高度關(guān)注本年執(zhí)行情況,要求經(jīng)理層強化融資預(yù)算剛性約束。融資預(yù)算下達(dá)后,不隨意調(diào)增,對確需增加預(yù)算的,要履行審批程序,經(jīng)總經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。調(diào)增績效評價體系,上年 6 個指標(biāo)組成,計算方法:先將每個指標(biāo)實際值與標(biāo)準(zhǔn)值對比得出評價指數(shù),再乘對應(yīng)的權(quán)重,求和后得出績效結(jié)果。①子公司 A:公司應(yīng)聚焦提升投資回報率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、項目回款率,因客戶滿意度等非財務(wù)指標(biāo)受主觀影響較大,建議取消。全部采用財務(wù)指標(biāo)。②子公司 B:如果評價客戶滿意度,應(yīng)當(dāng)盡量將指標(biāo)量化。③子公司 C:回款指標(biāo)是直接影響公司可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵性指標(biāo),建議作為“一票否決”指標(biāo)。
要求
1:指出甲公司采用的預(yù)算編制方法。
【解析】項目預(yù)算法。
2:指出甲公司采用的預(yù)算控制原則。
【解析】突出管理重點。
3:判斷預(yù)算調(diào)整程序是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),請說明理由。
【解析】不恰當(dāng)。
理由:預(yù)算調(diào)整主要包括分析、申請、審議、批準(zhǔn)等主要程序。預(yù)算管理委
員會應(yīng)當(dāng)對年度預(yù)算調(diào)整方案進(jìn)行審議,按照預(yù)算調(diào)整事項性質(zhì)或預(yù)算調(diào)整金額的不同,根據(jù)授權(quán)進(jìn)行審批或提交原預(yù)算審批機構(gòu)審議批準(zhǔn),然后下達(dá)執(zhí)行,而
非總經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)。
4:指出采用了哪種績效評價計分方法,并說明其優(yōu)缺點。
【解析】綜合指數(shù)法。
優(yōu)點:操作簡單,容易理解。
缺點:標(biāo)準(zhǔn)值存在異常時影響結(jié)果的準(zhǔn)確性。
5:指出①至③項說法是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),請說明理由。
【解析】說法①不恰當(dāng)。
理由:非財務(wù)指標(biāo)是能反映未來績效的指標(biāo),良好的非財務(wù)指標(biāo)有利于促進(jìn)
企業(yè)實現(xiàn)未來財務(wù)的成功,不應(yīng)取消非財務(wù)指標(biāo),全部采用財務(wù)指標(biāo)。
說法②恰當(dāng)。
說法③恰當(dāng)。
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