2010房產估價師基本制度與政策答疑(7)

　　在教材261頁的住房租賃稅收優(yōu)惠政策中提到：對個人出租住房，這個出租的住房的《房屋所有權證》書登記用途必須是住宅嗎?如果我有一套房產，房證上的用途是辦公，我對外出租是不是還是適用這個優(yōu)惠政策?

　　第(3)條中說“對個人出租住房，不區(qū)分用途”，這個“不區(qū)分用途”是說我把房子出租出去承租人不論干什么的意思對嗎?

　　按書上的優(yōu)惠政策如果我出租了一套住宅房產，租期六個月，月收入1000元，那么我以下的計算對嗎?

　　個人所得稅應交：1000×10%=100元

　　營業(yè)稅應交：1000×1.5%=15元

　　房產稅應交：1000×4%=40元

　　共計155×6=930元

　　請老師指正。謝謝。

　　答案：

　　一、關于你所提的問題：

　　1、此出租的住房也就是《房屋所有權證》登記用途必須是住宅。

　　2、“如果我有一套房產，房證上的用途是辦公，我對外出租是不是還是適用這個優(yōu)惠政策?”不適用。

　　3、第(3)條中說“對個人出租住房，不區(qū)分用途”，這個“不區(qū)分用途”是說我把房子出租出去承租人不論干什么的意思對嗎?正確。

　　4、你所舉的小例子計算正確。

　　二、關于上述政策的依據(jù)

　　《關于廉租住房、經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》

　　財稅[2008]24號

　　各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

　　為貫徹落實《國務院關于解決城市低收入家庭住房困難的若干意見》(國發(fā)[2007]24號)精神，促進廉租住房、經(jīng)濟適用住房制度建設和住房租賃市場的健康發(fā)展，經(jīng)國務院批準，現(xiàn)將有關稅收政策通知如下：

　　一、支持廉租住房、經(jīng)濟適用住房建設的稅收政策

　　(一)對廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租廉租住房的租金收入，免征營業(yè)稅、房產稅。

　　(二)對廉租住房、經(jīng)濟適用住房建設用地以及廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　開發(fā)商在經(jīng)濟適用住房、商品住房項目中配套建造廉租住房，在商品住房項目中配套建造經(jīng)濟適用住房，如能提供政府部門出具的相關材料，可按廉租住房、經(jīng)濟適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(三)企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟適用住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

　　(四)對廉租住房、經(jīng)濟適用住房經(jīng)營管理單位與廉租住房、經(jīng)濟適用住房相關的印花稅以及廉租住房承租人、經(jīng)濟適用住房購買人涉及的印花稅予以免征。

　　開發(fā)商在經(jīng)濟適用住房、商品住房項目中配套建造廉租住房，在商品住房項目中配套建造經(jīng)濟適用住房，如能提供政府部門出具的相關材料，可按廉租住房、經(jīng)濟適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應繳納的印花稅。

　　(五)對廉租住房經(jīng)營管理單位購買住房作為廉租住房、經(jīng)濟適用住房經(jīng)營管理單位回購經(jīng)濟適用住房繼續(xù)作為經(jīng)濟適用住房房源的，免征契稅。

　　(六)對個人購買經(jīng)濟適用住房，在法定稅率基礎上減半征收契稅。

　　(七)對個人按《廉租住房保障辦法》(建設部等9部委令第162號)規(guī)定取得的廉租住房貨幣補貼，免征個人所得稅;對于所在單位以廉租住房名義發(fā)放的不符合規(guī)定的補貼，應征收個人所得稅。

　　(八)企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織于2008年1月1日前捐贈住房作為廉租住房的，按《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》(國務院令第137號)、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》有關公益性捐贈政策執(zhí)行;2008年1月1日后捐贈的，按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》有關公益性捐贈政策執(zhí)行。個人捐贈住房作為廉租住房的，捐贈額未超過其申報的應納稅所得額30%的部分，準予從其應納稅所得額中扣除。

　　廉租住房、經(jīng)濟適用住房、廉租住房承租人、經(jīng)濟適用住房購買人以及廉租住房租金、貨幣補貼標準等須符合國發(fā)[2007]24號文件及《廉租住房保障辦法》(建設部等9部委令第162號)、《經(jīng)濟適用住房管理辦法》(建住房[2007]258號)的規(guī)定;廉租住房、經(jīng)濟適用住房經(jīng)營管理單位為縣級以上人民政府主辦或確定的單位。

　　二、支持住房租賃市場發(fā)展的稅收政策

　　(一)對個人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個人所得稅。

　　(二)對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

　　(三)對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎上減半征收營業(yè)稅，按4%的稅率征收房產稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(四)對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產稅。

　　上述與廉租住房、經(jīng)濟適用住房相關的新的優(yōu)惠政策自2007年8月1日起執(zhí)行，文到之日前已征稅款在以后應繳稅款中抵減。與住房租賃相關的新的優(yōu)惠政策自2008年3月1日起執(zhí)行。其他政策仍按現(xiàn)行規(guī)定繼續(xù)執(zhí)行。

　　各地要嚴格執(zhí)行稅收政策，加強管理，對執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題，及時上報財政部、國家稅務總局。

　　特此通知。

　　財政部 國家稅務總局

　　2008年3月3日

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