注冊會計師考試《審計》練習(xí)題:銀行存款審計
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注冊會計師考試《審計》練習(xí)題:銀行存款審計
多項選擇題
1、為了做到銀行存款在財務(wù)報表上正確截止,對于以下未達賬項,在編制資產(chǎn)負債表時,A注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求甲公司調(diào)整的有( )。
A 、企業(yè)已付,銀行未入賬的支出
B、企業(yè)已收,銀行未入賬的收入
C、銀行已付,企業(yè)未入賬的支出
D、銀行已收,企業(yè)未入賬的收入
【正確答案】CD
【答案解析】本題考查的是銀行存款審計。資產(chǎn)負債表上銀行存款數(shù)額,應(yīng)當(dāng)包括結(jié)賬日所有存放于銀行的款項。因此,對于銀行已發(fā)生的收入或支出,而企業(yè)未入賬,均應(yīng)編制調(diào)整分錄調(diào)整報表,使財務(wù)報表反映的數(shù)額正確地反映截止本期的業(yè)務(wù)。
2、下列對函證銀行存款的處理正確的有( )。
A、注冊會計師委托出納將函證信送交銀行
B、對存款余額為零的開戶銀行也進行了函證
C、對存款余額較小的開戶行采用的是消極式函證
D、函證銀行存款的同時,也對銀行借款和借款抵押的情況進行了函證
【正確答案】BD
【答案解析】本題考查的是銀行存款審計。注冊會計師應(yīng)控制信函的發(fā)送與回收,對銀行函證一律采用積極式函證。
3、A注冊會計師實施的下列各項關(guān)于銀行存款的實質(zhì)性程序中,能夠證實銀行存款是否存在的程序有( )。
A、函證銀行存款余額
B、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表
C、檢查銀行存款收支的正確截止
D、分析定期存款占銀行存款的比例
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的是銀行存款審計。選項D主要是為了證實被審計單位是否存在高息資金拆借。
4、A注冊會計師擬對甲公司的銀行存款余額實施函證程序,以下程序正確的有( )。
A、以甲公司的名義寄發(fā)銀行詢證函
B、除余額為零的銀行存款賬戶以外,必須對甲公司所有銀行存款賬戶實施函證程序
C、銀行詢證函由甲公司蓋章后,交由A注冊會計師直接發(fā)出并回收
D、如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異,則直接認定銀行存款余額是正確的
【正確答案】AC
【答案解析】本題考查的是銀行存款審計。選項B,對于銀行存款余額為零的賬戶也是要執(zhí)行函證程序;選項D,即使函證結(jié)果表明不存在差異,也有可能存在銀行未收的款項而企業(yè)沒有入賬的情況,所以不能直接確認銀行存款余額是正確的。
5、下列說法中不正確的有( )。
A、注冊會計師對銀行存款的函證,可以采用積極式和消極式
B、注冊會計師審計銀行存款時不需要對賬戶余額為零的進行函證
C、注冊會計師應(yīng)向被審計單位在本年存過款的所有銀行發(fā)函,其中包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行,因為有可能存款賬戶已結(jié)清,但仍有銀行借款或其他負債存在
D、向銀行函證企業(yè)的銀行存款,能夠證實企業(yè)銀行存款的真實性,不能證實企業(yè)銀行借款的完整性
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是銀行存款審計。選項A,注冊會計師對銀行存款的函證,一律采用積極式,不能采用消極式;選項B,即使企業(yè)銀行存款賬戶余額為零,只要存在本期發(fā)生額,注冊會計師就應(yīng)進行函證;選項D,函證不僅可以證實企業(yè)銀行存款的真實性,而且可以核實企業(yè)對銀行借款的完整性。
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