2012年注會 審計 輔導講義：第六章(1)

　　第一節(jié) 基本要求$lesson$

　　一、獨立性的概念框架

　　(一)識別對獨立性的不利影響

　　(二)評價不利影響的嚴重程度

　　(三)必要時采取防范措施消除不利影響或將其將至可接受的水平

　　如果無法采取適當?shù)姆婪洞胧┫焕绊懟驅⑵浣档椭量山邮艿乃?，注冊會計師應當消除產(chǎn)生不利影響的情形，或者拒絕接受審計業(yè)務委托或終止審計業(yè)務。

　　二、網(wǎng)絡事務所

　　屬于網(wǎng)絡事務所的情形

　　(1)一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實體之間共享收益或分擔成本

　　(2)一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實體之間共享所有權、控制權或管理權

　　(3)一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實體之間共享統(tǒng)一的質量控制政策和程序

　　(4)一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實體之間共享同一經(jīng)營戰(zhàn)略

　　(5)一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實體之間使用同一品牌

　　(6)一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實體之間共享重要的專業(yè)資源

　　不屬于網(wǎng)絡事務所的情形

　　(1)聯(lián)合體之間分擔的成本不重要，或分擔的成本僅限于與開發(fā)審計方法、編制審計手冊或提供培訓課程有關的成本

　　(2)會計師事務所與某一實體以聯(lián)合方式提供服務或研發(fā)產(chǎn)品

　　(3)如果一個實體與其他實體僅以聯(lián)合方式應邀提供專業(yè)服務

　　(4)如果某一會計師事務所不屬于某一網(wǎng)絡，也不使用同一品牌作為會計師事務所名稱的一部分，在文具或宣傳材料上提及本所是某一會計師事務所聯(lián)合體的成員

　　(5)如果會計師事務所轉讓某一部分，雖然該部分不再與其有關聯(lián)，但轉讓協(xié)議可能規(guī)定，允許該部分在一定期間內繼續(xù)使用其名稱或名稱中的要素

　　(6)共享的資源僅限于共同的審計手冊或審計方法;共享培訓資源，而并不交流人員、客戶信息或市場信息;沒有一個共有的技術部門

　　二、財務報表審計總體目標

　　(一)審計目標

　　審計目標包括財務報表總體審計目標(第一節(jié))以及與各類交易、賬戶余額和披露相關的具體審計目標(第二節(jié))兩個層次。

　　(二)財務報表審計總體目標(變動)(記憶)

　　1.對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見;

　　2.按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。

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