注冊會計師稅法練習題及解析(11)

　　35. 位于市區(qū)的某自營業(yè)出口生產(chǎn)企業(yè)，2008年6月增值稅應納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元;企業(yè)將其自行研發(fā)的動力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬元。下列各項中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有(　)。

　　A.該企業(yè)應繳納的營業(yè)稅4萬元

　　B.應退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元

　　C.該企業(yè)應繳納的教育費附加為8.52萬元

　　D.該企業(yè)應繳納的城市維護建設(shè)稅為8.4萬元

　　E.該企業(yè)應繳納的教育費附加為3.6萬元

　　答案：BDE

　　解析：免抵退稅額大于當期期末留抵稅額，應退稅額=當期期末留抵稅額=280萬元

　　免抵稅額=免抵退稅額-期末留抵稅額=400-280=120萬元，免抵稅額構(gòu)成城建設(shè)和教育費附加的計稅依據(jù)。對于技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入應免征營業(yè)稅。

　　城建稅=120×7%=8.4(萬元)

　　教育費附加=120×3%=3.6(萬元)

　　36、某鹽場2008年5月發(fā)生下列業(yè)務：生產(chǎn)液體鹽580000噸，當月銷售430000噸;本月以外購的液體鹽100000噸用于生產(chǎn)固體鹽 70000噸，全部對外銷售;以自產(chǎn)的液體鹽50000噸加工生產(chǎn)固體鹽36000噸，當月全部對外銷售，取得不含稅銷售收入315000元，合同規(guī)定， 貨款分三個月等額收回，本月實際收到1/4的貨款。該鹽場資源稅適用稅額：液體鹽3元/噸，固體鹽25元/噸，外購液體鹽資源稅適用稅額5元/噸。該企業(yè) 本月應納資源稅(　)元。

　　A.3940000

　　B.2840000

　　C.3440000

　　D.2765000

　　答案：B

　　解析：本題注意：

　　納稅人銷售液體鹽，按照銷售數(shù)量征稅

　　納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽的銷售數(shù)量征稅，但采用分期收款方式銷售的，納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款的當天

　　納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。

　　本月應納資源稅

　　=430000×3+(70000×25-100000×5)+36000×25÷3

　　= 1290000+1250000+300000

　　=2840000(元)

　　37. 某自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵2008年1月開辦了一個美發(fā)廳，該美發(fā)廳地處某縣城繁華地段，除了提供美容美發(fā)服務外，還提供桑拿、按摩服務。2008年取得美發(fā)服務收入100000元，桑拿按摩服務收入150000元，則2008年該美發(fā)廳應繳納的城建稅為( )元。

　　A 0 B 625 C 525 D 375

　　答案：D

　　解析：對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，自領(lǐng)取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征城建稅。本題中：美發(fā)服務收入免稅，桑拿、按摩服務收入不屬于免征城建稅的范圍。由于地處縣城，所以城建稅稅率為5%。

　　應納營業(yè)稅=150000×5%=7500元

　　應納城建稅=7500×5%=375元

　　38、某油田2008年12月生產(chǎn)原油6400噸，當月銷售6100噸，自用5噸，另有2噸在采油過程中用于加熱、修井。原油單位稅額為每噸8元，該油田當月應繳納資源稅( )。

　　A.48840元

　　B.48856元

　　C.51200元

　　D.51240元

　　答案：A

　　解析：開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。資源稅=(6100+5)×8=48840(元)。

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