注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法練習(xí)題及解析(10)

　　31、某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料40000元，支付加工費(fèi)5000元(不含增值稅)，雪茄煙消費(fèi)稅稅率為25%，這批雪茄煙無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格，受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)代收代繳的城建稅及教育費(fèi)附加為( )元。

　　A 750 B 1200 C 975 D 1275

　　答案：B

　　解析：由受托方代征代扣“三稅”的納稅人，按受托方所在地適用稅率計(jì)算代征代扣城建稅及教育費(fèi)附加。

　　應(yīng)代繳的消費(fèi)稅=【(40000+5000)÷(1-25%)】×25%=15000元

　　代征代扣城建稅及教育費(fèi)附加=15000×(5%+3%)=1200元

　　32、某單位將2008年6月從汽車廠銷售中心購(gòu)進(jìn)的小轎車底盤進(jìn)行更換，該轎車購(gòu)進(jìn)時(shí)普通發(fā)票上注明價(jià)款為234000元，修理工具價(jià)款2340元;國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)這種轎車核定的最低計(jì)稅價(jià)格為300000元。則該事業(yè)單位更換轎車底盤時(shí)，納稅申報(bào)表中應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅稅額為( )元

　　A 0 B 20200 C 30000 D 21000

　　答案：D

　　解析：底盤(車架)發(fā)生更換的車輛，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格的70%， 更換時(shí)，車輛購(gòu)置稅=300000×70%×10%=21000元

　　33.A公司2008年10月接受捐贈(zèng)小汽車10輛，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為100000元/輛，小汽車的成本為80000元/輛，成本利潤(rùn)率為8%。則該公司應(yīng)納的車輛購(gòu)置稅額為( )元。

　　A.86400　　B.100000　　C.93919.14　　D.80000

　　答案：B

　　解析：計(jì)算過(guò)程：100000×10×10%=100000(元)

　　34、根據(jù)車輛購(gòu)置稅稅收政策的規(guī)定，下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)的表述錯(cuò)誤的是( )

　　A稅人購(gòu)買自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的，按照最低計(jì)稅價(jià)格征收車輛購(gòu)置稅

　　B免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限超過(guò)10年的計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅依據(jù)按每滿1年扣減10%

　　C進(jìn)口舊車計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供的《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格

　　D使用委托方票據(jù)收取的代收款項(xiàng)，不計(jì)入價(jià)外費(fèi)用

　　答案：B

　　解析：免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅依據(jù)按每滿1年扣減10%;超過(guò)10年的，計(jì)稅依據(jù)為零。未滿1年的應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格

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