注冊會計師行業(yè)懲戒制度有了新版本
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10月14日發(fā)布新修訂的《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》、《中國注冊會計師協(xié)會懲戒委員會暫行規(guī)則》、《中國注冊會計師協(xié)會申訴委員會暫行規(guī)則》，用多達(dá)25項的“不得為之”警示注冊會計師，以更好地適應(yīng)行業(yè)懲戒實踐的需要。上述新規(guī)已于10月15日起正式實施。
新《懲戒辦法》較舊版在內(nèi)容上有所增加，變動主要體現(xiàn)在以下幾方面：陳述申辯和提起申訴時限的調(diào)整、申訴程序的調(diào)整和補(bǔ)充、到場陳述申辯和申訴的規(guī)定等。如原辦法規(guī)定當(dāng)事人陳述申辯和提起申訴的時限為15個工作日。這一間隔時間過長，不利于懲戒審理工作的及時進(jìn)行。此次修訂將陳述申辯的時限縮短為8個工作日，將提起申訴的時限縮短為5個工作日，既保證當(dāng)事人有一定的準(zhǔn)備時間，也提高了懲戒工作的效率。中注協(xié)在對《懲戒辦法》進(jìn)行上述修改的同時，還對《懲戒委員會暫行規(guī)則》、《申訴委員會暫行規(guī)則》的相應(yīng)內(nèi)容也作了修改。
注冊會計師在進(jìn)行審計工作時，新《懲戒辦法》規(guī)定必須遵守六項規(guī)定：以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎計劃和執(zhí)行審計業(yè)務(wù);獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)支持審計結(jié)論;按規(guī)定編制、歸整和保存審計工作底稿;不得隱瞞審計中發(fā)現(xiàn)的問題，出具不實審計報告;不得與客戶通同作弊，故意出具虛假審計報告等。在中注協(xié)對注冊會計師和會計師事務(wù)所的懲戒種類上，新《懲戒辦法》規(guī)定包括訓(xùn)誡、行業(yè)內(nèi)通報批評和公開譴責(zé)三種方式，在這些規(guī)定上與舊版相比沒有變化。
如果注冊會計師出現(xiàn)由于經(jīng)濟(jì)利益、自我評價、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力等因素導(dǎo)致違反獨立性要求、宣稱自己具有事實上不具備的專業(yè)知識、技能、經(jīng)驗或資質(zhì)、泄漏客戶商業(yè)秘密或利用客戶商業(yè)秘密為自身或他人謀取利益、泄漏執(zhí)業(yè)中獲取的證券交易內(nèi)幕信息或利用內(nèi)幕信息為自身或他人謀取利益等違反職業(yè)道德的行為，將視情節(jié)，被處以行業(yè)內(nèi)通報批評或公開譴責(zé)。懲戒辦法還規(guī)定了注冊會計師在從事質(zhì)量控制業(yè)務(wù)時七項“不得為之”。
注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的好壞直接影響到社會公眾的利益，良好的信譽(yù)是注會的立足之本。重新修訂的懲戒辦法是中注協(xié)在全面總結(jié)近年來監(jiān)管懲戒工作實踐的基礎(chǔ)上、嚴(yán)格遵循有關(guān)法律法規(guī)的要求、充分考慮行業(yè)管理實際的前提下出臺的。業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，重新修訂的懲戒辦法可以有效地規(guī)范注冊會計師行業(yè)。
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