2008年CPA考試會計(jì)第四章知識點(diǎn)測試題

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、某股份有限公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價。2000年12月31日庫存自制半成品的實(shí)際成本為20萬元，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為8萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為4萬元。該半成品加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售價格為30萬元。2000年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價準(zhǔn)備為（?。┤f元。 　　

　　A、0　　　B、10 　C、8　　　 D、2

　　2、甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。本期購入原材料100公斤，價款為57000元（不含增值稅額）。驗(yàn)收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺5％，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。該批原材料入庫前的挑選整理費(fèi)用為380元。該批原材料的實(shí)際單位成本為每公斤（ ）元。

　　 A、545.3 　 B、573.8 　C、604 　 D、706

　　3、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，本月購入原材料10000公斤，進(jìn)貨價格為180萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為30.60萬元，另發(fā)生運(yùn)費(fèi)18萬元（增值稅扣除率7%），該批材料入庫前的挑選整理費(fèi)用為2萬元。驗(yàn)收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺5%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。該批原材料的實(shí)際單位成本為每公斤（ ）元。

　　 A、198.74          B、207.09          C、209.2              D、210.53

　　4、甲公司期末庫存A產(chǎn)品均為待售商品，已提跌價準(zhǔn)備為1.2萬元，賬面余額為100萬元，其中與乙公司簽訂合同的產(chǎn)品60萬元，售價70萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)7萬元。另外40萬元的A產(chǎn)品無訂單，預(yù)計(jì)市場售價為42萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)4.2萬元，甲公司期末按照單項(xiàng)存貨計(jì)提減值準(zhǔn)備，甲公司本期末應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備是（ ）。

　　 A、1萬元              B、2.2萬元              C、0萬元           D、2.8萬元

　　5、M公司按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。該公司2008年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品120件，其實(shí)際成本為840萬元，已計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備為35萬元。2008年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出60件。2008年12月31日，該公司對甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件4.6萬元，預(yù)計(jì)銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.5萬元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2008年末對甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備為（ ）萬元。
　　
　　 A、156.5              B、174              C、139                D、154

　　6、某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的消費(fèi)稅稅率為10%。該企業(yè)委托其他單位（增值稅一般納稅企業(yè)）加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出原材料的成本為180萬元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為90萬元，支付的增值稅為15.3萬元。該批原材料已加工完成并驗(yàn)收入庫，其實(shí)際成本為（　　?。┤f元。

　　A、270                B、280             C、300             D、315.3

　　7、某公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法單項(xiàng)存貨于期末計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。2004年12月31日，該公司擁有甲、乙兩種商品，成本分別為240萬元、320萬元。其中，甲商品全部簽訂了銷售合同，合同銷售價格為200萬元，市場價格為190萬元；乙商品沒有簽訂銷售合同，市場價格為300萬元；銷售價格和市場價格均不含增值稅。該公司預(yù)計(jì)銷售甲、乙商品尚需分別發(fā)生銷售費(fèi)用12萬元、15萬元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)；截止2004年11月30日，該公司尚未為甲、乙商品計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。2004年12月31日，該公司應(yīng)為甲、乙商品計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備總額為（　?。?/P>

　　A、60         B、77           C、87           D、97

　　8、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期購進(jìn)商品一批，進(jìn)貨價格為100萬元，增值稅額為17萬元，商品到達(dá)驗(yàn)收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺20%，其中合理損耗為5%，另15%尚待查明原因。則該商品的入賬價值應(yīng)為( )萬元。

　　A、100 B、80 C、85 D、95

　　9、下列商品中，不應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)存貨核算的有( )。

　　A、委托代銷的商品 B、企業(yè)已購入但尚未到達(dá)入庫的在途商品

　　C、企業(yè)已收到商品，但尚未收到銷貨方發(fā)票的商品 D、約定未來購入的商品

　　10、某公司11月1日甲商品結(jié)存200件，單位成本1 500元，11月15日對外銷售100件，11月18日購進(jìn)200件，單價1800元，11月25日對外銷售250件。企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出存貨成本，則11月甲商品的銷售成本為(　　)萬元。
　　A、56.94           B、57           C、57.75          D、57.69

　　11、某企業(yè)收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，其價款為200 000元，支付運(yùn)費(fèi)1 000元(7%可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣)，則收購免稅農(nóng)產(chǎn)品的“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”金額( )元。

　　A、20000            B、26070                 C、70                D、2010

　　12、2006年9月26日，T公司與N公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2007年3月10日，T公司應(yīng)按每臺56萬元的價格向N公司提供乙產(chǎn)品6臺。2006年12月31日，T公司乙產(chǎn)品的賬面價值（成本）為392萬元，數(shù)量為7臺，單位成本為56萬元，2006年12月31日，乙產(chǎn)品的市場銷售價格為60萬元/臺。假定乙產(chǎn)品每臺的銷售費(fèi)用和稅金為1萬元。2006年12月31日乙產(chǎn)品的賬面價值為（ ）萬元。

　　 A、392                B、395             C、386                D、388

　　13、企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后用于繼續(xù)加工，用于支付給受托方的消費(fèi)稅，應(yīng)( )。

　　A、計(jì)入委托加工物資的成本 B、記入“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方

　　C、記入“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的貸方D、記入“營業(yè)稅金及附加”科目的借方

　　14、甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。 該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價10萬元（不含增值稅，本題下同）。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。 估計(jì)銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬元（不含增值稅，本題下同）。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元，估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬元。 期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為（　?。┤f元

　　A、85               B、89           C、100            D、105

　　15、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價。2004年8月9日甲公司與乙公司簽訂銷售合同：由甲公司于2005年5月15日向乙公司銷售計(jì)算機(jī)5000臺，每臺1.2萬元。2004年12月31日甲公司已經(jīng)生產(chǎn)出的計(jì)算機(jī)4000臺，單位成本0.8萬元，賬面成本為3200萬元。2004年12月31日市場銷售價格為每臺1.1萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為264萬元。則2004年12月31日計(jì)算機(jī)的可變現(xiàn)凈值為（ 　?。┤f元。
　　　
　　 A、4400　 B、4136　 C、4536　 D、4800　

　　16. 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，2004年4月購入A材料1000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為30000元，增值稅額為5100元。該批A材料在運(yùn)輸途中發(fā)生1％的合理損耗，實(shí)際驗(yàn)收入庫990公斤；在入庫前發(fā)生挑選整理費(fèi)用300元。該批入庫A材料的實(shí)際總成本為（ ）元?！?/P>

　　A.29700           B.29997              C.30300             D.35400

　　17．某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的消費(fèi)稅稅率為10%。該企業(yè)委托其他單位（增值稅一般納稅企業(yè)）加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出原材料的成本為180萬元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為90萬元，支付的增值稅為15.3萬元。該批原材料已加工完成并驗(yàn)收入庫，其實(shí)際成本為（　　?。┤f元?！?/P>

　　A.270        B.280              C.300           D.315.3

　　18、甲企業(yè)發(fā)出實(shí)際成本為140萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲公司根據(jù)乙企業(yè)開具有增值稅專用發(fā)票向其支付加工費(fèi)4萬元和增值稅0.68萬元，另支付消費(fèi)稅16萬元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價值為（ ）萬元?！?BR>

　　A．144          B．144.68            C．160            D．160.68

　　19、乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購進(jìn)原材料200公斤，貨款為6000元，增值稅為1020元；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為350元，入庫前的挑選整理費(fèi)用為130元；驗(yàn)收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10％，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每公斤(　　)元。

　　A．32．4　　　　　　B．33．33             C．35．28　　　　　D．36

　　20、甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量期末存貨，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。2005年12月31日，甲公司庫存自制半成品成本為35萬元，預(yù)計(jì)加工完成該產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費(fèi)用11萬元，預(yù)計(jì)產(chǎn)成品不含增值稅的銷售價格為50萬元，銷售費(fèi)用為6萬元。假定該庫存自制半成品未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備，不考慮其他因素。2005年12月31日，甲公司該庫存自制半成品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備為(　　)萬元。　

　　A．2　　　　　　B．4                   C．9　　　　　　D．15

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、按照我國《企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定，下列科目的期末余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目中列示的有( )。

　　A、工程物資 B、受托代銷商品 C、委托加工商品

　　D、發(fā)出商品 E、周轉(zhuǎn)材料 F、消耗性生物資產(chǎn)

　　2、當(dāng)存在(　　)情形時，企業(yè)應(yīng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。

　　A、市價持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望

　　B、企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格

　　C、因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時或消費(fèi)者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價格逐漸下跌

　　D、企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價格又低于其賬面成本

　　E、其他足以證明該項(xiàng)存貨實(shí)際上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。

　　3、當(dāng)存在以下(　　)情形時，應(yīng)將存貨賬面價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

　　A、已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨 　B、已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨

　　C、生產(chǎn)中已不再需要，并且已無轉(zhuǎn)讓價值的存貨　　D、其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨
　　
　　 4、下列存貨的盤虧或毀損損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用的有()。

　　A、保管中產(chǎn)生的定額內(nèi)自然損耗 B、自然災(zāi)害所造成的毀損凈損失

　　C、管理不善所造成的毀損凈損失 D、收發(fā)差錯所造成的短缺凈損失

　　5、一般納稅企業(yè)委托其他單位加工材料收回后直接對外銷售的，其發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本的是(　　)。

　　A、交納的增值稅 B、發(fā)生的加工費(fèi)

　　C、發(fā)出材料的實(shí)際成本 D、受托方代收代交消費(fèi)稅

　　6、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入材料成本的稅金有（　?。?/P>

　　A、委托加工材料如果用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅

　　B、用于直接出售的委托加工材料所對應(yīng)的消費(fèi)稅

　　C、收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅

　　D、小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料時交納的增值稅

　　E、收購農(nóng)產(chǎn)品代扣代交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅

　　7、下列各項(xiàng)稅金，應(yīng)計(jì)入材料成本的有(　　)。

　　A、一般納稅企業(yè)購入材料的增值稅

　　B、收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅

　　C、小規(guī)模納稅企業(yè)購入原材料已繳的增值稅

　　D、材料委托加工后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品已繳的消費(fèi)稅

　　8、下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅企業(yè)應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資成本的有（　 ）。

　　A、支付的加工費(fèi) B、隨同加工費(fèi)支付的增值稅

　　C、支付的收回后繼續(xù)加工的委托加工物資的消費(fèi)稅

　　D、支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費(fèi)稅

　　9、商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保管費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)（ ）。

　　 A、計(jì)入存貨的采購成本 B、計(jì)入營業(yè)費(fèi)用

　　 C、計(jì)入管理費(fèi)用 D、先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)?

　　 E、計(jì)入銷售費(fèi)用

　　10、下列有關(guān)存貨會計(jì)處理的表述中，正確的是（ ）。

　　 A、因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失，計(jì)入營業(yè)外支出

　　 B、隨商品出售單獨(dú)計(jì)價的包裝物成本，計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出

　　 C、一般納稅人進(jìn)口原材料交納的增值稅，計(jì)入相關(guān)原材料的成本

　　 D、結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時，將相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本

　　 E、因非貨幣性交易換出存貨而同時結(jié)轉(zhuǎn)的已計(jì)提跌價準(zhǔn)備，不沖減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失

　　11、下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時確認(rèn)為當(dāng)期損益，不計(jì)入存貨成本的有（ ）。

　　A、非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用 B、已驗(yàn)收入庫原材料發(fā)生的倉儲費(fèi)用
　
　　 C、在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費(fèi)用

　　D、不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)的其他支出

　　E、企業(yè)提供勞務(wù)所發(fā)生的從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬的間接費(fèi)用

　　12、按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則－存貨》的規(guī)定，下列不正確的會計(jì)處理方法有（ ）。

　　 A、采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨計(jì)價，必須按單個存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。

　　 B、投資者投入存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。

　　 C、對已售存貨計(jì)提了跌價準(zhǔn)備，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備 。

　　 D、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果以前已計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備，而當(dāng)期存貨的可變現(xiàn)凈值大于賬面價值，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。

　　 E、存貨的可變現(xiàn)凈值為存貨的售價或合同價

　　三、計(jì)算分析題

　　1、騰達(dá)公司對存貨采用單項(xiàng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備，2008年年末關(guān)于計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備的資料如下：

　?。?） 庫存商品甲：賬面余額為300萬，已計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備30萬元。年末一般市場價格售價為380萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為10萬元；

　?。?） 庫存商品乙，賬面余額為500萬，未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。庫存商品乙中，有40%已簽訂銷售合同，合同價款為230萬元；另60%未簽訂合同，一般市場價格為290萬元。乙商品總的預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和稅金為25萬元；

　　（3） 丙材料因所加工的產(chǎn)品售價高于制造成本，騰達(dá)公司不打算將其投入生產(chǎn)而是對外銷售。丙材料的賬面余額為120萬元，預(yù)計(jì)銷售價格為110萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為5萬元，未計(jì)提跌價準(zhǔn)備。（4） 庫存材料丁20噸，每噸實(shí)際成本0.16萬元。全部20噸丁材料用于生產(chǎn)A產(chǎn)品10件，A產(chǎn)品每件加工成本為0.2萬元，每件一般售價為0.5萬元，現(xiàn)有8件已簽訂銷售合同，合同規(guī)定每件為0.45萬元，假定銷售稅費(fèi)均為銷售價格的10%。丁材料未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。

　　 要求：分別各項(xiàng)存貨計(jì)算其期末可變現(xiàn)凈值和應(yīng)計(jì)提的跌價準(zhǔn)備，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

　　 2.甲公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，按凈利潤的10％提取法定盈余公積。甲公司于2008年12月1日正式投產(chǎn)，原材料按實(shí)際成本核算。A材料12月初結(jié)存為零。

　　甲公司2008年12月發(fā)生的有關(guān)A材料的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)12月2日，向乙公司購入A材料1000噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為20000萬元，增值稅額為3400萬元，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，A材料驗(yàn)收入庫過程中發(fā)生檢驗(yàn)費(fèi)用500萬元，檢驗(yàn)完畢后A材料驗(yàn)收入庫。

　　(2)12月5日，生產(chǎn)領(lǐng)用A材料400噸。

　　(3)12月8日，向丙公司購入A材料1400噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為35000萬元，增值稅額為5950萬元，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。材料已驗(yàn)收入庫。

　　(4)12月10日，生產(chǎn)領(lǐng)用A材料500噸。

　　(5)12月12日，發(fā)出A材料1000噸委托外單位加工(月末尚未加工完成)。

　　(6)12月15日，向丁公司購入A材料1500噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為45000萬元，增值稅額為7650萬元，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料已驗(yàn)收入庫。

　　(7)12月17日，生產(chǎn)領(lǐng)用A材料700噸。

　　假定：甲公司領(lǐng)用A材料生產(chǎn)的產(chǎn)品在2008年度全部完工，且全部對外售出，不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)計(jì)算購入各批A材料的實(shí)際單位成本。

　　(2)按移動平均法計(jì)算發(fā)出各批A材料的成本和月末結(jié)存A材料的成本。

　　(3)按先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出各批A材料的成本和月末結(jié)存A材料的成本。

　　(4)計(jì)算采用先進(jìn)先出法計(jì)價與采用移動平均法計(jì)價相比對甲公司2008年度凈利潤的影響數(shù)(注明“增加”或“減少”)。

　　(5)計(jì)算采用先進(jìn)先出法計(jì)價與采用移動平均法計(jì)價相比對甲公司2008年末未分配利潤的影響數(shù)(注明“增加”或“減少”)。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)　　

　　第四章 知識點(diǎn)測試答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、【答案】D

　　【解析】2000年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價準(zhǔn)備為＝（30-8-4）-20＝-2

　　2、【答案】C

　　【解析】：該批原材料的實(shí)際單位成本為每公斤該批原材料的實(shí)際單位成本為每公斤=（57000+380）÷（100-100×5%）=604萬元。

　　3、【答案】C

　　【解析】計(jì)入存貨的實(shí)際成本＝180＋18×（1－7%）＋2＝198.74（萬元），實(shí)際入庫9500公斤，實(shí)際單位成本＝1987400/9500＝209.2（元）。

　　4、【答案】A

　　【解析】合同部分:可變現(xiàn)凈值＝70－7＝63,高于成本60,不需要計(jì)提準(zhǔn)備；無合同部分：可變現(xiàn)凈值＝45－4.2＝37.8，低于成本40，期末應(yīng)提足2.2萬元的減值準(zhǔn)備，由于已提準(zhǔn)備為1.2萬元，所以應(yīng)補(bǔ)提1萬元。

　　5、【答案】B

　　【解析】⑴存貨可變現(xiàn)凈值＝（120－60）×(4.6－0.5)＝246（萬元）；⑵存貨期末余額＝840÷2＝420（萬元）；⑶期末“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額＝420－246＝174（萬元）⑷期末計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備＝174－35/2＝156.5（萬元）。

　　6、【答案】A

　　【解析】實(shí)際成本＝180+90＝270

　　7、【答案】 C

　　【解析】該公司應(yīng)為甲、乙商品計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備總額=(200-12-200)+300-15-285)=－87

　　8、【答案】C

　　【解析】該商品的入賬價值=100×(1-15%)=85（萬元）。

　　9、【答案】D

　　【解析】由于企業(yè)約定未來購入的商品，并沒有實(shí)際的購貨行為發(fā)生，因此，不能作為企業(yè)存貨處理。

　　10、【答案】B

　　【解析】11月15日對外銷售成本=100×1 500=15(萬元)；

　　11月25日對外銷售成本=100×1 500+150×1 800=42(萬元)；

　　11月份甲商品的銷售成本=15+42=57(萬元)；

　　11、【答案】B

　　【解析】收購免稅農(nóng)產(chǎn)品的“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”金額=200000×13%+1000×7%=26070(元)。

　　12、【答案】C

　　 【解析】為銷售合同部分乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝6×56－6×1＝330萬元，成本＝6×56＝336萬元，該部分賬面價值為330萬元；無銷售合同部分乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝1×60－1×1＝59萬元，成本＝1×56＝56萬元，該部分賬面價值為56萬元；2006年12月31日乙產(chǎn)品的賬面價值＝330＋56＝386萬元。

　　13、【答案】B

　　【解析】企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后用于繼續(xù)加工，其應(yīng)交的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，加工后銷售時予以抵扣。

　　14、【答案】A

　　【解析】期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為20×10-95-1×20=85（萬元）

　　15 【答案】C

　　【解析】由于甲公司生產(chǎn)的計(jì)算機(jī)已經(jīng)簽訂銷售合同，該批計(jì)算機(jī)的銷售價格已由銷售合同約定，并且?guī)齑鏀?shù)量4000臺小于銷售合同約定數(shù)量5000臺。因此該批計(jì)算機(jī)的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以銷售價格約定的價格4800萬元(=1.2×4000)作為計(jì)量基礎(chǔ)。該批計(jì)算機(jī)的可變現(xiàn)凈值=1.2×4000－264=4800－264=4536（元）。

　　16. 【答案】C

　　【解析】材料采購中的合理損耗是入賬成本的一項(xiàng)構(gòu)成，所以，該材料的實(shí)際成本＝30000+300＝30300（元）。

　　17．【答案】A

　　【解析】加工物資的實(shí)際成本＝180＋90＝270（萬元）。這里需特別注意的是，由于該加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，所以受托方代收代繳的消費(fèi)稅不計(jì)入加工物資成本。

　　18. 【答案】A

　　【解析】本題考核的是存貨成本的核算。由于委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，所以消費(fèi)稅不計(jì)入收回的委托加工物資成本。收回該批半成品的入賬價值應(yīng)是140+4＝144（萬元）。

　　19、【答案】D

　　【解析】乙工業(yè)企業(yè)該批原材料的實(shí)際單位成本＝（6000＋350＋130）÷(200-200×10%)＝36（元）

　　20、【答案】A

　　【解析】①該庫存自制半成品的可變現(xiàn)凈值＝50－6－11＝33（萬元）；

　?、谙啾绕滟~面成本35萬元，應(yīng)提足的跌價準(zhǔn)備為2萬元，由于未提過準(zhǔn)備，當(dāng)期末應(yīng)提準(zhǔn)備為2萬元。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、【答案】B、C、D、E、F

　　【解析】資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“發(fā)出商品”、“委托加工物資”、“受托代銷商品”、“消耗性生物資產(chǎn)”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計(jì)，減去“受托代銷商品款”、“存貨跌價準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。選項(xiàng)A工程物資應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。

　　2、【答案】A、B、C、D、E

　　3、【答案】A、B、C、D

　　4、【答案】A、C、D

　　【解析】自然災(zāi)害所造成的毀損凈損失記入“營業(yè)外支出”科目。

　　5、【答案】B、C、D

　　【解析】委托外單位加工完成的存貨，以實(shí)際耗用的原材料或者半成品、加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金，作為實(shí)際成本。選項(xiàng)A交納的增值稅不應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。

　　6、【答案】BCD

　　【解析】委托加工材料如果用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅要先借記“應(yīng)交稅費(fèi)??應(yīng)交消費(fèi)稅”，等最終存貨在出售時再按總的應(yīng)交消費(fèi)稅貸記“應(yīng)交稅費(fèi)??應(yīng)交消費(fèi)稅”，然后補(bǔ)交差額。

　　7、【答案】B、C

　　【解析】選項(xiàng)A企業(yè)購入存貨，支付的可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入材料成本，選項(xiàng)D企業(yè)材料委托加工后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品已繳的消費(fèi)稅不應(yīng)計(jì)入材料成本。

　　8、【答案】AD

　　【解析】隨同加工費(fèi)支付的增值稅是價外稅不構(gòu)成委托加工物資成本，支付的收回后繼續(xù)加工的委托加工物資的消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方。

　　9、【答案】AD

　　 【解析】商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保管費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購成本，也可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)偂?/P>

　　10、【答案】ABDE

　　【解析】一般納稅人進(jìn)口原材料交納的增值稅可予抵扣，記入“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”。

　　11、【答案】ABD

　　12、【答案】ADE

　　 【解析】企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)按照單個存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備，對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，可以按照存貨類別計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備，所以A不正確；只有以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失時，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，如果是當(dāng)期其他原因造成存貨可變現(xiàn)凈值高于成本，則不能轉(zhuǎn)回已計(jì)提的跌價準(zhǔn)備，所以D不正確；存貨的可變現(xiàn)凈值為存貨的預(yù)計(jì)未來凈現(xiàn)金流量，而不是存貨的售價或合同價。

　　三、計(jì)算分析題

　　1、【答案及解析】

　?。?） 庫存商品甲

　　 可變現(xiàn)凈值＝380－10＝370（萬元）

　　 庫存商品甲的成本為300萬元，應(yīng)將存貨跌價準(zhǔn)備30萬元轉(zhuǎn)回。

　　 借：存貨跌價準(zhǔn)備 30

　　 貸：資產(chǎn)減值損失 30

　?。?） 庫存商品乙

　　 有合同部分的可變現(xiàn)凈值＝230－25×40%＝220（萬元）

　　 有合同部分的成本＝500×40%＝200（萬元）

　　 因?yàn)榭勺儸F(xiàn)凈值高于成本，不計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備

　　 無合同部分的可變現(xiàn)凈值＝290－25×60%＝275（萬元）

　　 無合同部分的成本＝500×60%＝300 （萬元）

　　 因可變現(xiàn)凈值低于成本25元，須計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備25萬元

　　 借：資產(chǎn)減值損失 25

　　 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 25

　　（3） 庫存材料丙

　　 可變現(xiàn)凈值＝110－5＝105（萬元）

　　 材料成本為120萬元，須計(jì)提15萬元的跌價準(zhǔn)備

　　 借：資產(chǎn)減值損失 15

　　 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 15

　　（4） 庫存材料丁

　　 有合同的A產(chǎn)品耗用的丁材料的可變現(xiàn)凈值＝0.45×（1－10%）×8－0.2×8＝1.64（萬元）；

　　 有合同的A產(chǎn)品耗用的丁材料的成本＝20×1600×（8/10）＝2.56（萬元）；

　　 有合同部分的丁材料需計(jì)提跌價準(zhǔn)備0.92萬元；

　　 無合同的A產(chǎn)品耗用的丁材料的可變現(xiàn)凈值＝0.5×（1－10%）×2－0.2×2＝0.5（萬元）；

　　 無合同部分的丁材料成本＝20×0.16×（2/10）＝0.64（萬元）；

　　 無合同部分的丁材料須計(jì)提跌價準(zhǔn)備0.14萬元；

　　 故丁材料需計(jì)提跌價準(zhǔn)備1.06萬元，分錄如下：

　　 借：資產(chǎn)減值損失 1.06

　　 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 1.06

　　2.【答案及解析】

　　(1)計(jì)算購入各批原材料的實(shí)際單位成本。

　　12月2曰購入A材料實(shí)際單位成本=(20000+500)÷1000=20.5(萬元)

　　12月8日購入A材料實(shí)際單位成本=35000÷1400=25(萬元)

　　12月15日購入A材料實(shí)際單位成本=45000÷1500=30(萬元)

　　(2)按移動平均法計(jì)算發(fā)出各批A材料的成本和月末結(jié)存A材料的成本。

　　12月2日購入A材料產(chǎn)生的單位成本為20.5萬元；

　　12月5日生產(chǎn)領(lǐng)用A材料的成本=400×20.5=8200(萬元)；

　　12月8日再次購入A材料時加權(quán)單位成本＝（600×20.5+35000）÷（600+1400）＝23.65（萬元）；

　　12月10目生產(chǎn)領(lǐng)用A材料的成本=500×23.65=11825(萬元)；

　　12月12日發(fā)出委托加工A材料的成本=1000×23.65=23650(萬元)；

　　12月15日購入A材料時新的加權(quán)單位成本＝（500×23.65+45000）÷2000＝28.4125（萬元）；

　　12月17日生產(chǎn)領(lǐng)用A材料的成本=700×28.4125=19888.75(萬元)

　　12月31日結(jié)存A材料的成本=1300×28.4125=36936.25(萬元)

　　(3)按先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出各批A材料的成本和月末結(jié)存A材料的成本。

　　12月5日生產(chǎn)領(lǐng)用A材料的成本=400×20.5=8200(萬元)

　　12月10日生產(chǎn)領(lǐng)用A材料的成本=500×20.5=10250(萬元)

　　12月12日發(fā)出委托加工A材料的成本=100×20.5+900×25=24550(萬元)

　　12月17日生產(chǎn)領(lǐng)用A材料的成本=500×25+200×30=18500(萬元)

　　12月31日結(jié)存A材料的成本=1300×30=39000(萬元)

　　(4)采用移動平均法計(jì)價與采用先進(jìn)先出法計(jì)價相比對甲公司2008年度凈利潤的影響數(shù)＝［（8200+11825+19888.75）（8200+10250+18500）］×（1―25％）=2222.8125(萬元)，即移動平均法下結(jié)轉(zhuǎn)的成本高于先進(jìn)先出法2963.75萬元，進(jìn)而算出的凈利潤會低于先進(jìn)先出2222.8125萬元。

　　(5)采用先進(jìn)先出法計(jì)價與采用移動平均法計(jì)價相比對甲公司2008年未來分配利潤的影響數(shù)是增加2000.53125萬元［＝2222.8125×(1-10％)］