注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》必備考點(diǎn)知識(shí)(四）
更新時(shí)間：2009-10-19 15:27:29
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131、 專利權(quán)轉(zhuǎn)讓按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)來(lái)計(jì)算印花稅，而專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓按照技術(shù)合同貼花。
132、 財(cái)產(chǎn)租賃合同的印花稅計(jì)稅依據(jù)為租賃金額；經(jīng)計(jì)算，稅額不足1元的，按1元貼花。
133、 貨物運(yùn)輸合同印花稅計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)。
134、 技術(shù)合同的計(jì)稅論據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)。為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開發(fā)，對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。
135、 對(duì)已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行后實(shí)際結(jié)算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不再辦理完稅手續(xù)。
136、 憑證的正式簽署本已按規(guī)定繳納了印花稅，其副本或者抄本對(duì)外不發(fā)生權(quán)利義務(wù)關(guān)系，只是留存?zhèn)洳椤５愿北净蛘叱疽曂臼褂玫模瑒t應(yīng)另貼印花。
137、 對(duì)房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同免印花稅。
138、 ①盈余公積轉(zhuǎn)增股本補(bǔ)貼印花。②逾期的應(yīng)付未付款項(xiàng)補(bǔ)貼印花。
139、 股權(quán)分置改革過(guò)程中因非流通股股東向流通股股東支付對(duì)價(jià)而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，暫免征收印花稅。（新增）
140、 土地使用要交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額。交換價(jià)格相等時(shí)，免征契稅；交換價(jià)格不等時(shí)，由多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方交納契稅。
141、 城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房，免征契稅。承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。
142、 非公司制國(guó)有獨(dú)資企業(yè)或國(guó)有獨(dú)資有限責(zé)任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該國(guó)有獨(dú)資企業(yè)（公司）在新設(shè)公司中所占股份超過(guò)50％的，對(duì)新設(shè)公司承受該國(guó)有獨(dú)資企業(yè)（公司）的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
143、 國(guó)有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。
144、 債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對(duì)非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅
145、 對(duì)拆遷居民因拆遷重新購(gòu)置住房的，對(duì)購(gòu)房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交價(jià)格超過(guò)拆遷補(bǔ)償款的，對(duì)超過(guò)部分征收契稅。
146、 土地管理部門和房產(chǎn)管理部門應(yīng)向契稅征收機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料，并協(xié)助契稅征收機(jī)關(guān)依法征收契稅。
147、 增值稅即征即退、先征后返，先征后退，如果是國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、稅務(wù)總局的政策，是不需要補(bǔ)交所得稅的。
148、 納稅人按照國(guó)務(wù)院的統(tǒng)一規(guī)定，進(jìn)行清產(chǎn)核資時(shí)發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估凈增值，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。所發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估增值可以計(jì)提折舊，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。
149、 企業(yè)進(jìn)行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值，通常采用綜合調(diào)整。調(diào)整期最長(zhǎng)不得超過(guò)10年。涉外企業(yè)股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值，不能調(diào)賬（不能將資產(chǎn)評(píng)估凈增值調(diào)整賬戶），凈增值不提折舊，不用做納稅調(diào)整。
150、 企業(yè)取得的捐贈(zèng)收入金額較大，并入一個(gè)納稅年度繳稅確有困難的（受贈(zèng)的價(jià)值占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)50%），可以在不超過(guò)5年的時(shí)間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅額。
151、 凡按照國(guó)家務(wù)院頒布的《基金會(huì)管理辦法》，經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)成立，向民政部門登記注冊(cè)，并按照有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，開展社會(huì)公益活動(dòng)的非營(yíng)利性基金會(huì)，因在金融機(jī)構(gòu)的基金存款而取得利息收入，暫不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入；對(duì)其購(gòu)買股票、債券（國(guó)庫(kù)券除外）等有價(jià)證券所取得的收入和其他收入，應(yīng)并入應(yīng)納企業(yè)所得稅收入總額，照章征收企業(yè)所得稅。
152、 金融機(jī)構(gòu)代發(fā)行國(guó)債取得的手續(xù)費(fèi)收入屬于應(yīng)稅收入范圍，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
153、 煙草公司（煙草專賣局）收到財(cái)政部門返還的罰沒收入，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。
154、 企業(yè)取得的國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入損益者外，應(yīng)一律并入實(shí)際收到該貼收入年度的應(yīng)納稅所得額。
155、 自2001年1月1日起，金融企業(yè)不再提取壞賬準(zhǔn)備金，但對(duì)符合稅收規(guī)定的壞賬損失，可據(jù)實(shí)在稅前扣除。
156、 保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)按保險(xiǎn)合同的全額保費(fèi)收入計(jì)入應(yīng)稅保費(fèi)收入，繳納企業(yè)所得稅。保險(xiǎn)企業(yè)支付的傭金不得直接沖減保費(fèi)收入。保險(xiǎn)企業(yè)的傭金支出，在不超過(guò)保險(xiǎn)合同有效期內(nèi)營(yíng)銷業(yè)務(wù)保費(fèi)收入總額的5%部分，從保單簽發(fā)之日起5年內(nèi)，憑合法憑證據(jù)實(shí)在稅前扣除；對(duì)退保收入的傭金支出部分，不得在稅前扣除。
157、 納稅人購(gòu)買國(guó)債的利息收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。但國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券和金融債券應(yīng)按規(guī)定納稅。
158、 所得稅扣除項(xiàng)目應(yīng)遵循的原則：1、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。2、配比原則。3、相關(guān)性原則4、確定性原則。5、合理性原則。
159、 當(dāng)事人以法律規(guī)定的特定財(cái)產(chǎn)進(jìn)行抵押的,應(yīng)當(dāng)辦理抵押物登記,抵押合同自登記之日起生效.主要包括: 1.無(wú)地上定著物的土地使用權(quán) 2. 城市房地產(chǎn)或者鄉(xiāng)(鎮(zhèn)) 村企業(yè)的廠房等建筑物. 3. 林木 4.運(yùn)輸工具(航空器 船舶 車輛) 5.企業(yè)的設(shè)備和其他動(dòng)產(chǎn).
160、 企業(yè)籌建期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用，除購(gòu)置固定資產(chǎn)、對(duì)外投資而發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用外，計(jì)入開辦費(fèi)。
161、 東北地區(qū)企業(yè)的計(jì)稅工資稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)每月人均1200元。
162、 在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工包括固定職工、合同工、臨時(shí)工。但下列情況除外：
① 應(yīng)從提取的福利費(fèi)中列支的醫(yī)務(wù)室、職工浴室、幼兒園、托兒所人員；
② 已領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)救濟(jì)金的離退休職工、下崗職工、待崗職工；
③ 已出售的住房或租金收入計(jì)入住房周轉(zhuǎn)金的出租房的管理服務(wù)人員。
以上人員的工資不計(jì)入計(jì)稅工資總額，不算計(jì)稅人數(shù)。
163、 工效掛鉤辦法：兩低原則：工資薪金增長(zhǎng)幅度低于經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)幅度；職工平均工資增長(zhǎng)幅度低于勞動(dòng)生長(zhǎng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)幅度。軟件開發(fā)企業(yè)的工資可以據(jù)實(shí)扣除。
164、 允許電信企業(yè)、中國(guó)石油天然氣股份有限公司、中國(guó)石油化工股份有限公司提取的職業(yè)教育經(jīng)費(fèi)按計(jì)稅工資總額的2.5％的標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)所得稅前扣除。
165、 保險(xiǎn)公司給予的無(wú)賠款優(yōu)待，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。
166、 企業(yè)資產(chǎn)發(fā)生永久性或?qū)嵸|(zhì)性損害的損失，從以下三方面考慮問(wèn)題：（1）損失是否真實(shí)發(fā)生（2）是否有審批手續(xù)（3）稅前列支的是否為凈損失
167、 因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，包括超過(guò)3年以上未支付的應(yīng)付賬款，如果債權(quán)人已按規(guī)定確認(rèn)損失并在稅前扣除的，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得依法繳納企業(yè)所得稅。
168、 可收回金額可以由中介機(jī)構(gòu)評(píng)估確定。未經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估的，固定資產(chǎn)和長(zhǎng)期投資的可收回金額一律暫定為賬面余額的5%；存貨為賬面價(jià)值的1%。
169、 凡具備法人資格和綜合管理職能，并且為下屬分支機(jī)構(gòu)和企業(yè)提供管理服務(wù)又無(wú)固定經(jīng)營(yíng)收入來(lái)源的總機(jī)構(gòu)可以提取管理費(fèi)。（總機(jī)構(gòu)有固定收入也可以提取管理費(fèi)，但必須相應(yīng)核減可在所得稅前扣除的管理費(fèi)支出）
170、 總機(jī)構(gòu)節(jié)余的管理費(fèi)可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用，但須相應(yīng)核減下年度的提取比例。
171、 資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定，其資助支出可以全額在當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額中扣除。當(dāng)年應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
172、 對(duì)從事軟件開發(fā)、集成電路及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)，自登記成立之日起5個(gè)納稅年度內(nèi)，廣告支出可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)5年以上的，按8%比例規(guī)定扣除。
173、 納稅人發(fā)生的傭金符合下列條件的，可計(jì)入銷售費(fèi)用：（1）有合法真實(shí)憑證；（2）支付的對(duì)象必須是獨(dú)立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個(gè)人（支付對(duì)象不含本企業(yè)雇員）；（3）支付給個(gè)人的傭金，除另有規(guī)定者外，不得超過(guò)服務(wù)金額的5％。在個(gè)人所得稅里傭金作為勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算。
174、 從2003年1月1日起，保險(xiǎn)企業(yè)開展業(yè)務(wù)支付的代理手續(xù)費(fèi)，可在不超過(guò)當(dāng)年本企業(yè)全部實(shí)收保費(fèi)收入8％的范圍內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
175、 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除，但是提取的維修基金就不得再扣除。
176、 納稅人為其他獨(dú)立納稅人提供與本身應(yīng)納稅收入無(wú)關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方不能還清貸款而由該擔(dān)保納稅人承擔(dān)的本息等，不得在擔(dān)保企業(yè)稅前扣除。
177、 企業(yè)虛報(bào)虧損的處罰（2006年教材新補(bǔ)充內(nèi)容）（計(jì)算題、綜合題重點(diǎn)）
1、虛報(bào)虧損的界定。企業(yè)虛報(bào)虧損的是指企業(yè)在年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中申報(bào)的虧損數(shù)額大于按稅收規(guī)定的計(jì)算出的虧損數(shù)額。
2、企業(yè)故意虛報(bào)虧損，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款的50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
3、企業(yè)依法享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠年度或處于虧損年度發(fā)生虛報(bào)虧損行為，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度未造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬(wàn)元以下的罰款。
178、 不得提折舊的固定資產(chǎn)：
（1）土地；
（2）房屋、建筑物以外未使用、不需用以及封存的固定資產(chǎn)；
（3）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；
（4）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
（5）按照規(guī)定提取維簡(jiǎn)費(fèi)的固定資產(chǎn)；
（6）已在成本中一次性列支而形成的固定資產(chǎn)；
（7）破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)；
（8）提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不得計(jì)提折舊；
（9）已出售給職工個(gè)人的住房和出租給職工個(gè)人且租金收入未計(jì)入收入總額而納入住房周轉(zhuǎn)金的住房；
（10）財(cái)政部規(guī)定的其他不得計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。
179、 固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的殘值比例統(tǒng)一為原價(jià)的5%。
180、 自2004年7月1日起，東北地區(qū)（遼寧省、吉林省和黑龍江?。?，工業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)（房屋、建筑物除外），可在現(xiàn)行規(guī)定折舊年限的基礎(chǔ)上，按不高于40%的比例縮短折舊年限。
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