注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》必備考點(diǎn)知識(shí)(二）
更新時(shí)間：2009-10-19 15:27:29
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)名、考試、查分時(shí)間 免費(fèi)短信提醒
41、 買賣股票目前是暫免個(gè)人所得稅，而在持有股票期間取得的股息則是減半征收。轉(zhuǎn)讓所得和持有期間取得的所得是不同的。
42、 自2001年1月1日起，對(duì)下列貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策：
①利用煤炭開(kāi)采過(guò)程中伴生的舍棄物油母頁(yè)巖生產(chǎn)加工的頁(yè)巖油及其他產(chǎn)品。
②在生產(chǎn)原料中摻有不少于30% 的廢舊瀝青混凝土生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。
③利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力。
④在生產(chǎn)原料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）及其他廢渣生產(chǎn)的水泥。
43、 2001年1月1日起，對(duì)下列貨物實(shí)行按增值稅應(yīng)納稅額減半征收的政策：
①利用煤矸石、煤泥、油母頁(yè)巖和風(fēng)力生產(chǎn)的電力。
②部分新型墻體材料產(chǎn)品。
44、 黃金生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)單位銷售黃金（不包括標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂（含伴生金），免征增值稅；進(jìn)口黃金（含標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
黃金交易所會(huì)員單位通過(guò)黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金，未發(fā)生實(shí)物交割的，免征增值稅；發(fā)生實(shí)物交割的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)際成交價(jià)格代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，并實(shí)行增值稅即征即退的政策。
納稅人不通過(guò)黃金交易所銷售的標(biāo)準(zhǔn)黃金不享受增值稅即征即退政策。
45、 印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)（CN）以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)（ISBN）編序的圖書(shū)、保值和雜志，按貨物銷售征收增值稅，稅率為13％。
※印刷企業(yè)如果不是自行購(gòu)買紙張，只提供印刷勞務(wù)，就應(yīng)該按17％征收增值稅。（注意今年考點(diǎn)會(huì)涉及）
46、 對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅。
47、 增值稅納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，按低稅率計(jì)征增值稅，低稅率為13％。
（一）糧食、食用植物油、鮮奶；
（二）暖氣、冷氣、熱水；煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；
（三）圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；
（四）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（不包括農(nóng)機(jī)零部件）、農(nóng)膜；
另外，根據(jù)國(guó)務(wù)院的決定：對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率也為13％。
48、 返還利潤(rùn)是作為價(jià)外費(fèi)用，征的是銷項(xiàng)稅；平銷返利沖的是進(jìn)項(xiàng)稅金和進(jìn)貨成本。
49、 委托代銷貨物過(guò)程中，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到全部或部分貨款的當(dāng)天；對(duì)于發(fā)出代銷商品超過(guò)180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天；（今年教材新增內(nèi)容）
50、 進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅計(jì)入進(jìn)口貨物的成本，不作為銷售稅金處理。
51、 計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)以申報(bào)表第一行的收入為基數(shù)，如果有銷售固定資產(chǎn)的，要按凈收入作為基數(shù)。銷售固定資產(chǎn)應(yīng)這樣計(jì)算凈收入：凈收入＝售價(jià)-凈值-銷項(xiàng)稅（按簡(jiǎn)易方法計(jì)算）；本應(yīng)再減城建教育。其中凈收入作為限額計(jì)算依據(jù)，且并入計(jì)稅收入
52、 老師解析：投資人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是單獨(dú)扣除的，不是和員工的計(jì)稅工資合并扣除。在計(jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)候，投資人也是屬于計(jì)稅人員的，本題中計(jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)候，計(jì)稅人員是31人，本題中計(jì)稅工資額大于實(shí)際發(fā)放的工資額，計(jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)候按實(shí)際發(fā)放的工資扣除。計(jì)算企業(yè)所得稅不存在扣除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是計(jì)算個(gè)人所得稅的時(shí)候的扣除項(xiàng)目。（即企業(yè)所得稅按計(jì)稅工資與員工合并計(jì)算比較，個(gè)人所得稅按生計(jì)費(fèi)800元單項(xiàng)計(jì)算比較）
53、 納稅人既有應(yīng)稅項(xiàng)目，又有免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目，如果所購(gòu)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅金無(wú)法準(zhǔn)確劃分的，應(yīng)按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝本期進(jìn)項(xiàng)稅額×
54、 下列貨物銷售行為的征收率為4%。
（一）寄售商店代銷寄售物品；
（二）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；
（三）經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售免稅貨物。
55、 即征即退、先征后返除了國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局指定的政策以外，其他的就有補(bǔ)所得稅的問(wèn)題。出口退稅不計(jì)繳所得稅。
56、 增值稅一般納稅人在商品交易所通過(guò)期貨交易銷售貨物的，無(wú)論發(fā)生升水或貼水，均可按照標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單持有憑證所注明貨物的數(shù)量和交割結(jié)算價(jià)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。（新增）
57、 對(duì)外投資、分配給股東、對(duì)外捐贈(zèng)可以開(kāi)具專用發(fā)票。
58、 2006年4月1日以后，消費(fèi)稅政策進(jìn)行了調(diào)整，新增了高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板稅目，汽油柴油稅目單分了成品油，補(bǔ)充了石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油等等。取消了護(hù)膚護(hù)發(fā)品稅目。
59、 納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。（增值稅用平均價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)）。
60、 用于碰撞試驗(yàn)的小轎車不需要繳納消費(fèi)稅，因?yàn)榕鲎苍囼?yàn)后的小轎車毀損無(wú)使用價(jià)值。但為取得參數(shù)而用于測(cè)試的小轎車則視同銷售應(yīng)計(jì)算消費(fèi)稅，因?yàn)槭褂煤笃鋬r(jià)值和使用價(jià)值還存在。
61、 委托方收回加工產(chǎn)品以后直接對(duì)外銷售的，按實(shí)際銷售收入補(bǔ)繳消費(fèi)稅，如果是用于連續(xù)生產(chǎn)的，應(yīng)該按照委托加工組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅。
62、 消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)是納稅人核算地，增值稅是機(jī)構(gòu)所在地。
納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買者退回時(shí)，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅稅，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。
63、 凡所提供的勞務(wù)發(fā)生在我國(guó)境內(nèi)的，以勞務(wù)發(fā)生地為原則應(yīng)在我國(guó)境內(nèi)繳納營(yíng)業(yè)稅。
1、所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)；2、在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境；3、在境內(nèi)組織旅客出境旅游；
4、轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)使用；5、所銷售的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；
6、在境內(nèi)提供保險(xiǎn)勞務(wù)。保險(xiǎn)的標(biāo)的物在中國(guó)境內(nèi)，都應(yīng)在我國(guó)依法繳納營(yíng)業(yè)稅。
64、 從事水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸或其他陸路運(yùn)輸業(yè)務(wù)并負(fù)有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的單位，為從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)并計(jì)算盈虧的單位，是營(yíng)業(yè)稅納稅人。
65、 單位或者個(gè)人進(jìn)行演出，由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人，演出經(jīng)紀(jì)人為個(gè)人的，其辦理演出業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款也以售票者為扣繳義務(wù)人。
66、 對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租取得的收入按交通運(yùn)輸業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。（注意區(qū)別于干租、光租）對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)取得的收入，按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。
67、 自2005年6月1日起，對(duì)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入統(tǒng)一減按3％的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。
68、 管道煤氣集資費(fèi)（初裝費(fèi)）業(yè)務(wù)，是用于管道煤氣工程建設(shè)和技術(shù)改造，在報(bào)裝環(huán)節(jié)一次性向用戶收取的費(fèi)用，征收營(yíng)業(yè)稅（按建筑業(yè)征）。如果在銷售環(huán)節(jié)再收取，應(yīng)征增值稅。
69、 外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，是指金融企業(yè)直接向境外借入外匯資金，然后再貸給國(guó)內(nèi)企業(yè)或其他單位、個(gè)人。計(jì)稅依據(jù)為貸款利息減去借款利息后的余額差額征稅。一般貸款業(yè)務(wù)，是以貸款利息全額征稅。
70、 高等院校學(xué)歷性教育的收費(fèi)免營(yíng)業(yè)稅，高等院校進(jìn)行技能性培訓(xùn)按文化體育業(yè)繳稅。事務(wù)所對(duì)社會(huì)舉辦的經(jīng)營(yíng)性培訓(xùn)應(yīng)按5％繳納營(yíng)業(yè)稅。
71、 對(duì)社?；鹜顿Y管理人、社?；鹜泄苋藦氖律绫；鸸芾砘顒?dòng)取得的收入，依照稅法的規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅。
72、 企業(yè)對(duì)外承包取得的承包費(fèi)、租賃費(fèi)，按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。出包方收取的承包費(fèi)凡同時(shí)符合以下三個(gè)條件的，屬于企業(yè)內(nèi)部分配行為，不征收營(yíng)業(yè)稅：
（1）承包方以出包方名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由出包方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任；
（2）承包方的經(jīng)營(yíng)收支全部納入出包方的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算；
（3）出包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤(rùn)為基礎(chǔ)的。
73、 單位和個(gè)人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目“旅游業(yè)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。
74、 交通部門(mén)有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。
75、 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、出租電影拷貝、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)和轉(zhuǎn)讓商譽(yù)。
76、 單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)個(gè)人無(wú)償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。
77、 夜總會(huì)、歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑馬、游戲、高爾夫球、游藝、電子游戲廳一律按20％的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。自2004年7月1日起，保齡球、臺(tái)球減按5％的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。
78、 中國(guó)國(guó)際航空有限公司（簡(jiǎn)稱國(guó)航）與中國(guó)國(guó)際貨運(yùn)航空有限公司（簡(jiǎn)稱貨航）開(kāi)展客運(yùn)飛機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)時(shí)，國(guó)航以收到的腹艙收入為營(yíng)業(yè)額；貨航以其收到的貨運(yùn)收入扣除支付給國(guó)航的腹艙收入的余額為營(yíng)業(yè)額，營(yíng)業(yè)額扣除憑證為國(guó)航開(kāi)具的“航空貨運(yùn)單”。（今年教材新增，掌握選擇題）
79、 外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額包括：（1）中國(guó)銀行系統(tǒng)從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，上級(jí)行差額納稅，下級(jí)行全額納稅。
（2）其他銀行從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，是上級(jí)行核定利息支出，下級(jí)行差額繳稅。
80、 經(jīng)中國(guó)人民銀行、外經(jīng)貿(mào)部（現(xiàn)商務(wù)部）和國(guó)家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位，融資租賃以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營(yíng)業(yè)額。
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