2025年CPA會計考試核心母題練習(xí)：專題十七收入、費用和利潤

本文分享2025年CPA會計考試核心母題練習(xí)：專題十七收入、費用和利潤，并附上深度答案解析，幫助考生在備考過程中鞏固知識點，提高考試通過率。

2025年CPA會計考試核心母題練習(xí)：專題十七收入、費用和利潤

母題

【1母題-單選題】20×7年2月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項總額為20000萬元的固定造價合同，在乙公司自有土地上為乙公司建造一棟辦公樓。截至20×7年12月20日止，甲公司累計已發(fā)生成本6500萬元，20×7年12月25日，經(jīng)協(xié)商合同雙方同意變更合同范圍，附加裝修辦公樓的服務(wù)內(nèi)容，合同價格相應(yīng)增加3400萬元，假定上述新增合同價款不能反映裝修服務(wù)的單獨售價。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于上述合同變更會計處理的表述中，正確的是( )。

A.合同變更部分作為單獨合同進(jìn)行會計處理

B.合同變更部分作為原合同組成部分進(jìn)行會計處理

C.合同變更部分作為單項履約義務(wù)于完成裝修時確認(rèn)收入

D.原合同未履約部分與合同變更部分作為新合同進(jìn)行會計處理

【2母題-多選題】對于在某一時點履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入。在判斷客戶是否取得商品的控制權(quán)時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮的跡象有( )。

A.客戶已接受該商品

B.客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)

C.客戶已取得該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬

D.客戶就該商品負(fù)有現(xiàn)時付款義務(wù)

【3母題-單選題】20×9年2月16日，甲公司以500萬元的價格向乙公司銷售一臺設(shè)備。雙方約定，1年以后甲公司有義務(wù)以600萬元的價格從乙公司處回購該設(shè)備。對于上述交易，不考慮增值稅及其他因素，甲公司正確的會計處理方法是( )。

A.作為融資交易進(jìn)行會計處理

B.作為租賃交易進(jìn)行會計處理

C.作為附有銷售退回條款的銷售交易進(jìn)行會計處理

D.分別作為銷售和購買進(jìn)行會計處理

【4母題-單選題】2×15年12月31日，甲公司向乙公司訂購的印有甲公司標(biāo)志、為促銷宣傳準(zhǔn)備的卡通毛絨玩具到貨并收到相關(guān)購貨發(fā)票，50萬元貨款已經(jīng)支付。該卡通毛絨玩具將按計劃于2×16年1月向客戶及潛在客戶派發(fā)，不考慮相關(guān)稅費及其他因素。下列關(guān)于甲公司2×15年對訂購卡通毛絨玩具所發(fā)生支出的會計處理中，正確的是( )。

A.確認(rèn)為庫存商品

B.確認(rèn)為當(dāng)期管理費用

C.確認(rèn)為當(dāng)期銷售成本

D.確認(rèn)為當(dāng)期銷售費用

【5母題-計算分析題】甲公司為電信服務(wù)運營企業(yè)，2×19年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)2×19年11月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，合同約定：從合同簽訂的次月1日起，甲公司為乙公司提供網(wǎng)絡(luò)接入和運營服務(wù);乙公司每月向甲公司支付服務(wù)費200萬元并同意在其游戲平臺的頁面上呈現(xiàn)甲公司的品牌標(biāo)識。乙公司在其運營的游戲平臺的頁面上提供類似品牌廣告的收費為每月50萬元。

(2)2×19年11月30日，甲公司董事會批準(zhǔn)了管理層提出的客戶忠誠度計劃，具體內(nèi)容為：客戶在甲公司消費價值滿100元的通話服務(wù)時，甲公司將在下月向其免費提供價值10元的通話服務(wù)。2×19年12月，客戶消費了價值10000萬元的通話服務(wù)(假定均符合下月享受免費通話服務(wù)的條件)，甲公司已收到全部款項。

(3)2×19年12月10日，甲公司推出預(yù)繳話費送手機活動，客戶只需預(yù)繳話費3000元，即可免費獲得市價為1600元、成本為1200元的手機一部，并從參加活動的下月起未來24個月內(nèi)每月享受價值100元、成本為80元的通話服務(wù)。當(dāng)月共有5萬名客戶參與了此項活動。

本題不考慮貨幣時間價值、相關(guān)稅費及其他因素。

要求：

根據(jù)資料(1)至(3)，分別計算甲公司2×19年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額，說明理由，并編制與收入確認(rèn)相關(guān)的會計分錄(無須編制與成本結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的會計分錄)。

子題

【1子題-多選題】甲公司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，甲公司委托乙公司進(jìn)行房地產(chǎn)銷售，并約定每簽訂一份銷售合同，甲公司按照合同價款的10%向乙公司支付銷售傭金。2×20年8月，甲公司簽訂的銷售合同價款總計6 000萬元，其中2 000萬元所對應(yīng)的房屋于2×20年12月交付給客戶，剩余4 000萬元所對應(yīng)的房屋預(yù)計將在2×21年12月交付客戶。截至2×20年12月31日，傭金尚未支付給乙公司。下列各項關(guān)于甲公司2×20年度傭金會計處理的表述中，正確的有( )。(2021年)

A.確認(rèn)應(yīng)付乙公司的款項600萬元

B.2×20年12月31日的合同取得成本余額為600萬元

C.確認(rèn)銷售費用200萬元

D.確認(rèn)營業(yè)成本600萬元

【2子題-單選題】甲公司為啤酒生產(chǎn)企業(yè)，為答謝長年經(jīng)銷其產(chǎn)品的代理商，經(jīng)董事會批準(zhǔn)，2×16年為過去3年達(dá)到一定銷量的代理商每家免費配備一臺冰箱。按照甲公司與代理商的約定。冰箱的所有權(quán)歸甲公司，在預(yù)計使用壽命內(nèi)免費提供給代理商使用。甲公司不會收回，亦不會轉(zhuǎn)作他用。甲公司共向代理商提供冰箱500臺，每臺價值1萬元，冰箱的預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零。甲公司對本公司使用的同類固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司免費提供給代理商使用冰箱會計處理的表述中，正確的是( )。(2017年)

A.將冰箱的購置成本作為2×16年銷售費用計入當(dāng)期利潤表

B.因無法控制冰箱的實物及其使用，將冰箱的購置成本確認(rèn)為無形資產(chǎn)并分5年攤銷

C.將冰箱的購置成本作為過去3年的銷售費用，追溯調(diào)整以前年度損益

D.作為本公司固定資產(chǎn)，按照年限平均法在預(yù)計使用年限內(nèi)分期計提折舊

【3子題-單選題】甲公司為增值稅一般納稅人。2×15年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：(1)銷售產(chǎn)品確認(rèn)收入12 000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本8 000萬元，當(dāng)期應(yīng)交納的增值稅為1 060萬元，有關(guān)稅金及附加為100萬元;(2)持有的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)當(dāng)期市價上升320萬元，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)當(dāng)期市價上升260萬元;(3)出售一項專利技術(shù)產(chǎn)生收益600萬元;(4)計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備820萬元。甲公司以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)及以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)在2×15年末未對外出售，不考慮其他因素，甲公司2×15年營業(yè)利潤是( )。(2016年改編)

A.3 400萬元

B.4 000萬元

C.3 420萬元

D.3 760萬元

【4子題-單選題】甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)2×20年3月1日向乙公司銷售商品，因乙公司未按合同約定付款，甲公司向法院提起訴訟，要求乙公司支付貨款500萬元以及違約金30萬元，截至2×20年12月31日法院尚未做出判決。

(2)以前年度承接的一項建設(shè)和運營高速公路的PPP項目，自2×20年1月1日進(jìn)入運營收費期，政府不對甲公司收取的車輛通行費提供保證，甲公司預(yù)計5年后需要對路面進(jìn)行翻新發(fā)生費用600萬元，路面翻新不構(gòu)成單項履約義務(wù)。

(3)2×20年2月1日丙公司的銀行借款到期，由于丙公司未按期還款，銀行提起訴訟要求甲公司履行其擔(dān)保責(zé)任，甲公司預(yù)計需要向銀行賠償1 000萬元，2×21年2月18日法院做出終審判決，判定甲公司向銀行賠償1 200萬元。甲公司2×20年度財務(wù)報告于2×21年3月15日經(jīng)批準(zhǔn)報出。

不考慮貨幣時間價值及其他因素，甲公司2×20年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額是( )。(2022年)

A.1 120萬元

B.1 290萬元

C.1 800萬元

D.1 320萬元

詳細(xì)答案解析：

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