2020年注冊會計師考試《審計》真題第二套（考生回憶文字完整版）

編輯推薦：2020年注冊會計師《審計》真題及答案解析匯總

2020年注冊會計師-真題-第二套

單項選擇題

本題型共25小題,每小題1分,共25分。每小題只有一個正確答案,請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案。

1.(考生回憶版)下列各項中，會計師事務(wù)所在執(zhí)行員工業(yè)績評價時，應(yīng)當(dāng)作為首要考慮因素的是

A保證業(yè)務(wù)質(zhì)量并遵守職業(yè)道德基本原則

B達(dá)到收入指標(biāo)并遵守職業(yè)道德基本原則

C.保證業(yè)務(wù)質(zhì)量并達(dá)到收入指標(biāo)

D.遵守職業(yè)道德基本原則并完成必要的后續(xù)教育培訓(xùn)

2.(考生回憶版)下列有關(guān)審計抽樣的樣本代表性的說法中，錯誤的是()。

A.樣本代表性與如何選取樣本無關(guān)

B樣本代表性與整個樣本而非樣本中的單個項目相關(guān)

C.樣本代表性與樣本規(guī)模無關(guān)

D.樣本代表性通常與錯報的發(fā)生率相關(guān)

3.(考生回憶版)下列有關(guān)審計報告預(yù)期使用者的說法中，錯誤的是()。

A預(yù)期使用者可能包括被審計單位的管理層

B預(yù)期使用者可能不是審計業(yè)務(wù)的委托人

C注冊會計師應(yīng)當(dāng)識別所有的預(yù)期使用者

D預(yù)期使用者不包括執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的注冊會計師

5.(考生回憶版)下列各項中，不屬于會計師事務(wù)所制定與咨詢相關(guān)的政策和程序的目標(biāo)的是()。A.確保被咨詢者具有客觀性

B.咨詢形成的結(jié)論得以記錄

C.能夠獲取充分的資源進(jìn)行適當(dāng)咨詢

D咨詢形成的結(jié)論得到執(zhí)行

6.(考生回憶版)下列有關(guān)項目組在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中向其他專業(yè)人士進(jìn)行咨詢的說法中，正確的是

A如項目組遇到的疑難問題或爭議事項不重大，可以不進(jìn)行咨詢

B.咨詢記錄通常不需要經(jīng)被咨詢者認(rèn)可

C.項目組在進(jìn)行咨詢前應(yīng)當(dāng)取得項目合伙人的批準(zhǔn)

D.被咨詢者應(yīng)當(dāng)是會計師事務(wù)所內(nèi)部的具有專門知識的人員

7.(考生回憶版)下列有關(guān)財務(wù)報表審計的說法中，錯誤的是()。

A財務(wù)報表審計的目的是發(fā)現(xiàn)所有由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯報

B財務(wù)報表審計能夠提高財務(wù)報表的可信度

C財務(wù)報表審計能夠提供高水平的保證

D財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性

8.(考生回憶版)下列各項因素中，注冊會計師在確定審計工作底稿的要素和范圍時通常無需考慮的是

A識出的重大錯報風(fēng)險

B.審計程序的范圍

C.被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度

D.識別出的例外事項的性質(zhì)

9.(考生回憶版)下列各項中，不屬于審計業(yè)務(wù)要素的是()。

A財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

B.審計報告

C.財務(wù)報表

D.審計準(zhǔn)則

11.(考生回憶版)下列有關(guān)財務(wù)報表整體的重要性的說法中，錯誤的是( )。

A注冊會計師應(yīng)當(dāng)從定性和定量兩個方面考慮財務(wù)報表整體的重要性

B財務(wù)報表使用者的范圍越廣，財務(wù)報表整體的重要性金額越低

C注冊會計師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計計劃時確定財務(wù)報表整體的重要性

D財務(wù)報表整體的重要性可能需要在審計過程中作出修改

12、(考生回憶版)在實施實質(zhì)性分析程時，注冊會計師需要對已記錄的金額或比率作出預(yù)期。下列各項因素中，與作出預(yù)期所使用數(shù)據(jù)的可靠性無關(guān)的是( )。

A可獲得信息的相關(guān)性

B.信息的可分解程度

C.可獲得信息的可比性

D.與信息編制相關(guān)的控制

13.(考生回憶版)下列各項中，不屬于審計的固有限制來源的是( )。

A.管理層可能不提供注冊會計師要求的全部信息

B注冊會計師在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要

C.管理層編制財務(wù)報表時需要作出判斷

D注冊會計師可能沒有按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作

14.(考生回憶版)下列各項中，注冊會計師無需與其利用的外部老師達(dá)成一致意見的是( )。

A注冊會計師和老師各自的角色與責(zé)任

B.注冊會計師與老師之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.老師工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

D.對老師遵守會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的要求

15(考生回憶版)對于集團(tuán)財務(wù)報表審計，下列工作類型中，不適用于重要組成部分的是( )。

A使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審閱

B對一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露實施審計

C.使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計

D實施特定的審計程序

17、(考生回憶版)對于集團(tuán)財務(wù)報表審計，下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯誤的是( )。

A不同組成部分的組成部分重要性應(yīng)當(dāng)不同

B.組成部分重要性應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項目組確定

C.組成部分重要性應(yīng)當(dāng)小于集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性

D.并非所有組成部分都需要組成部分重要性

18.(考生回憶版)在實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師需要確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。下列各項因素中，注冊會計師在確定可接受的差異額時通常無需考慮的是( )。

A.實際執(zhí)行的重要性

B明顯微小錯報的臨界值

C.計劃的保證水平

D.評估的重大錯報風(fēng)險

19.(考生回憶版)下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險的說法中，錯誤的是( )。

A注冊會計師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差會導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險

B.非抽樣風(fēng)險可以量化

C.非抽樣風(fēng)險在所有審計業(yè)務(wù)中均存在

D.對總體中所有的項目實施測試無法消除非抽樣風(fēng)險

20.(考生回憶版)下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，錯誤的是( )。

A.審計證據(jù)可能包括與管理層認(rèn)定相矛盾的信息

B在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計證據(jù)C.審計證據(jù)可能包括被審計單位聘請的老師編制的信息

D.審計證據(jù)不包括以前審計中獲取的信息

21、(考生回憶版)下列情形中，可能表明被審計單位存在編制虛假財務(wù)報告的機(jī)會的是( )。

A.被審計單位在經(jīng)濟(jì)環(huán)境和文化背景不同的國家或地區(qū)從事重大經(jīng)營

B.管理層對信息技術(shù)缺乏了解

C.控股股東為被審計單位的債務(wù)提供擔(dān)保

D.對管理層的費用支出監(jiān)督不足

22(考生回憶版)下列各項中，注冊會計師可以不向被審計單位管理層和治理層獲取書面聲明的是( )。

A.管理層認(rèn)可其設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制以防止和發(fā)觀舞弊的責(zé)任

B.管理層已向注冊會計師通報了財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的所有期后事項

C.被審計單位已向注冊會計師披露了所有已知悉的、且在編制財務(wù)報表時應(yīng)當(dāng)考慮其影響的違反法律法規(guī)行為

D未更正錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表整體的影響不重大

23、(考生回憶版)下列有關(guān)計劃審計工作的說法中，錯誤的是( )。

A在制定總體審計策略時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮初步業(yè)務(wù)活動的結(jié)果

B注冊會計師制定的具體審計計劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險評估程序、計劃實施的進(jìn)一步審計程序和其他審計程序

C.注冊會計師在制定審計計劃時，應(yīng)當(dāng)確定對項目組成員的工作進(jìn)行復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.具體審計計劃通常不影響總體審計策略

24.(考生回憶版)下列有關(guān)實際執(zhí)行的重要性的說法中，錯誤的是( )。

A.實際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)陀谪攧?wù)報表整體的重要性

B.在所有審計業(yè)務(wù)中，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)確定實際執(zhí)行的重要性

C.注冊會計師可以確定一個或多個實際執(zhí)行的重要性

D注冊會計師無需對金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目實施進(jìn)一步審計程序

25、(考生回憶版)下列各項中，不屬于編制審計工作底稿目的的是( )。

A有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作

B.有助于為涉及訴訟的被審計單位提供證據(jù)

C便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對會計師事務(wù)所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

D.便于項目組說明執(zhí)行審計工作的情況

多項選擇題

本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。

1.(考生回憶版)下列各項中，屬于會計師事務(wù)所質(zhì)量控制要素的有( )。

A控制環(huán)境

B.人力資源

C相關(guān)職業(yè)道德要求

D.監(jiān)控

2(考生回憶版)對于集團(tuán)財務(wù)報表審計，下列各項中，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊會計師溝通的有( )。

A表明可能存在組成部分管理層偏向的跡象

B.組成部分層面的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C.組成部分注冊會計師的總體發(fā)現(xiàn)、得出的結(jié)論和形成的意見

D.組成部分注冊會計師識別出的且已得到更正的重大錯報

4.(考生回憶版)下列各項條件中，會計師事務(wù)所在接受客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)具備的有( )。

A具有執(zhí)行該項業(yè)務(wù)的必要時間和資源

B.能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求

C.能夠勝任該項業(yè)務(wù)

D.已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信

5.(考生回憶版)下列情形中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段的有( )

A被審計單位的企業(yè)內(nèi)部控制評價報告對要素的列報不完整

B注冊會計師知悉在基準(zhǔn)日不存在但在期后期間發(fā)生的事項，且這類期后事項對內(nèi)部控制有重大影響

C被審計單位存在非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷

D.上一年度的內(nèi)部控制重大缺陷在本年度已得到整改

6.(考生回憶版)下列有關(guān)項目合伙人和項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的責(zé)任的說法中，錯誤的有( )。

A.項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的復(fù)核不能替代但可以減輕項目合伙人的責(zé)任

B.項目合伙人和項目質(zhì)量控制復(fù)核人員對審計業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量共同負(fù)責(zé)

C.項目合伙人對審計業(yè)務(wù)的復(fù)核承擔(dān)總體責(zé)任，包括對項目質(zhì)量控制復(fù)核人員實施的復(fù)核工作負(fù)責(zé)

D.項目合伙人對審計業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量承擔(dān)主要責(zé)任，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員對審計業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量承擔(dān)次要責(zé)任

7(考生回憶版)下列各項因素中，可能表明注冊會計師需要確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平的有( )。

A.是否存在與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露

B.財務(wù)報表使用者是否特別關(guān)注財務(wù)報表中單獨披露的業(yè)務(wù)的特定方面

C.是否存在對特定財務(wù)報表使用者的決策可能產(chǎn)生影響的披露

D.適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否影響財務(wù)報表使用者對特定項目計量或披露的預(yù)期

8.(考生回憶版)對于首次審計業(yè)務(wù)，下列各項程序中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的有( )。

A.閱讀前任注冊會計師出具的審計報告

B.閱讀最近期間的財務(wù)報表

C.在接受審計委托前與前任注冊會計師溝通

D.對期初銀行存款余額實施函證程序

10.(考生回憶版)針對識別出的可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，假定治理層不參與管理被審計單位，下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有( )。

A這些事項或情況是否構(gòu)成關(guān)鍵審計事項

B.注冊會計師對這些事項或情況實施的審計程序及其結(jié)果

C.這些事項或情況是否構(gòu)成重大不確定性

D.財務(wù)報表中的相關(guān)披露是否充分

簡答題

本題型共6小題36分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為41分。

1.(考生回憶版)上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)，審計項目組在甲公司2019年度財務(wù)報表審計中遇到下列事項：

(1)項目合伙人A注冊會計師曾作為項目經(jīng)理簽署了甲公司2012年度至2015年度審計報告，2017年度擔(dān)任審計項目合伙人，因個人原因未參與甲公司2016年度和2018年度審計。

(2)B注冊會計師于2019年7月加入甲公司審計項目組，于2019年10月調(diào)離項目組。B注冊會計師的父親于2020年1月初購買了甲公司股票2000股。

(3)C注冊會計師是項目合伙人A注冊會計師所在分部的主管合伙人，沒有參與甲公司財務(wù)報表審計。C注冊會計師的妻子自2020年1月1日起擔(dān)任甲公司財務(wù)總監(jiān)。

(4)甲公司聘請乙公司提供成本核算系統(tǒng)的設(shè)計和實施服務(wù)，乙公司將部分設(shè)計工作分包給XYZ公司。乙公司不是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶，也未與ABC會計師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。

(5)非公眾利益實體丙公司是甲公司不重大的海外子公司。與ABC會計師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)的當(dāng)?shù)貢嫀熓聞?wù)所接受委托，基于丙公司提供的試算平衡表及相關(guān)信息為其編制財務(wù)報表和附注。丙公司不是目當(dāng)?shù)貢嫀熓聞?wù)所的審計客戶。

(6)2019年，甲公司某董事與XYZ公司共同設(shè)立了丁公司。丁公司不是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶。XZ公司和甲公司該董事在丁公司的投資對雙方均不重要。

要求

針對上述第(1)至(6)項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

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