2020年注冊會計師考試《審計》真題第一套（考生回憶文字完整版）

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2020年注冊會計師-真題-第一套

單項選擇題

本題型共25小題,每小題1分,共25分。每小題只有一個正確答案,請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。

1.(考生回憶版)下列各項因素中，注冊會計師在確定審計工作底稿的要素和范圍時通常無需考慮的是( )。

A.審計程序的范圍

B.已獲取的審計證據(jù)的重要程度

C.識別出的例外事項的性質(zhì)

D.審計方法

2.(考生回憶版)下列有關分析程序的說法中，錯誤的是( )。

A.注冊會計師不需要在所有審計業(yè)務中運用分析程序

B.對某些重大錯報風險，分析程序可能比細節(jié)測試更有效

C.分析程序并不適用于所有財務報表認定

D.分析程序所使用的信息可能包括非財務數(shù)據(jù)

3.(考生回憶版)在運用審計抽樣實施控制測試時，下列各項因素中，不影響樣本規(guī)模的是( )。

A.控制的類型

B.可容忍偏差率

C.控制運行的相關期間的長短

D.選取樣本的方法

4(考生回憶版)對于集團財務報表審計，下列有關集團項目組參與重要組成部分審計工作的說法中，錯的是( )。

A.集團項目組應當參與組成部分注冊會計師實施的風險評估程序

B.集團項目組應當參與組成分注冊會計師針對導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險實施的進一步審計程序

C.集團項目組應當復核組成部分注冊會計師對識別出的導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險形成的審計工作底稿

D.集團項目組應當與組成部分注冊會計師或組成部分管理層討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務活動

5(考生回憶版)下列有關審計抽樣的樣本代表性的說法中，錯誤的是( )。

A.樣本代表性與如何選取樣本相關

B.樣本代表性與整個樣本而非樣本中的單個項目相關

C.樣本代表性通常與錯報的發(fā)生率相關

D.樣本代表性與樣本規(guī)模相關

6.(考生回憶版)下列有關財務報表整體的重要性的說法中，錯誤的是()

A、注冊會計師應當從定性和定量兩個方面考慮財務報表整體的重要性

B、財務報表的審計風險越高，財務報表整體的重要性金額越高

C.財務報表整體的重要性可能需要在審計過程中作出修改

D.注冊會計師應當在制定總體審計策略時確定財務報表整體的重要性

7.(考生回憶版)下列各項溝通中，注冊會計師應當采用書面形式的是( )

A.在接受委托后，與前任注冊會計師進行溝通

B.在上市公司審計中，與治理層溝通關鍵審計事項

C.在上市公司審計中，與治理層溝通注冊會計師的獨立性

D.在接受委托前，與前任注冊會計師進行溝通

8.(考生回憶版)下列有關項目組在業(yè)務執(zhí)行過程中向其他專業(yè)人士進行咨詢的說法中，錯誤的是( )

A.如項目組遇到的疑難問題或爭議事項不重大，可以不進行咨詢

B.咨詢記錄應當經(jīng)被咨詢者認可

C.被咨詢者可以是會計師事務所外部的其他專業(yè)人士

D.項目組在進行咨詢前應當取得項目合伙人的批準

9.(考生回憶版)下列人員中，應當遵守注冊會計師所在會計師事務所的質(zhì)量控制政策和程序的是( )

A.注冊會計師利用的內(nèi)部老師

B.來自其他會計師事務所的組成部分注冊會計師

C.其工作被用作審計證據(jù)的被審計單位管理層的老師

D.為財務報表審計提供直接協(xié)助的被審計單位內(nèi)部審計人員

10.(考生回憶版)下列各項中，不受被審計單位信息系統(tǒng)的設計和運行直接影響的是( )。

A.審計風險的評估

B.注冊會計師對被審計單位業(yè)務流程的了解

C.需要收集的審計證據(jù)的性質(zhì)

D.財務報表審計目標的制定

11.(考生回憶版)會計師事務所應當針對審計工作底稿設計和實施適當?shù)目刂?。下列各項中，通常不屬于控制目的的? )

A、使審計工作底稿清晰顯示其生成、修改及復核的時間和人員

B.允許項目組以外的經(jīng)授權(quán)的人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿

C.防止在審計工作底稿歸檔后未經(jīng)授權(quán)刪除或增加審計工作底稿

D.在審計業(yè)務的所有階段保護信息的完整性和安全性

13(考生回憶版)下列有關審計報告預期使用者的說法中，錯誤的是( )。

A.預期使用者不包括被審計單位的管理層

B.預期使用者可能不是審計業(yè)務的委托人

C.預期使用者不包括執(zhí)行審計業(yè)務的注冊會計師

D.注冊會計師可能無法識別所有的預期使用者

14、(考生回憶版)下列做法中，通常無法應對舞弊導致的認定層次重大錯報風險的是()。

A.改變控制測試的時間

B.改變實質(zhì)性程序的時間

C.改變審計程序的范圍

D.改變審計程序的性質(zhì)

16、(考生回憶版)下列有關重大錯報風險的說法中，錯誤的是( )。

A財務報表層次的重大錯報風險通常是舞弊導致的，認定層次的重大錯報風險通常是錯誤導致的

B財務報表層次的重大錯報風險增大了認定層次發(fā)生重大錯報的可能性

C.財務報表層次的重大錯報風險和認定層次的重大錯報風險可能構(gòu)成特別風險

D所有被審計單位的財務報表都可能存在財務報表層次的重大錯報風險和認定層次的重大錯報風險

17、(考生回憶版)下列各項中，不屬于審計的固有限制來源的是( )。

A.管理層可能不提供注冊會計師要求的全部信息

B.注冊會計師在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要

C注冊會計師對重大錯報風險的評估可能不恰當

D.管理層編制財務報表時需要作出判斷

18.(考生回憶版)下列有關保存審計工作底稿的做法中，錯誤的是( )。

A.自審計工作底稿歸檔日起保存10年

B.自所審計財務報表的財務報表日起保存15年

C無限期保存所有審計工作底稿

D.自審計報告日起保存10年

20(考生回憶版)對于集團財務報表審計，下列有關組成部分重要性的說法中，錯誤的是( )。

A.不同組成部分的組成部分重要性可以相同

B,集團項目組應當評價組成部分注冊會計師確定的組成部分重要性是否適當

C.并非所有組成部分都需要組成部分重要性

D.組成部分重要性應當小于集團財務報表整體的重要性

21.(考生回憶版)下列有關審計工作底稿歸檔期限的說法中，正確的是()。

A注冊會計師應當自財務報表批準日起60天內(nèi)將審計工作底稿歸檔

B如對同一財務信息出具兩份日期相近的審計報告，注冊會計師應當在較早的審計報告日后60天內(nèi)將審計工作底稿歸襠

C.如注冊會計師未能完成審計業(yè)務，應當自審計業(yè)務中止后的60天內(nèi)將審計工作底稿歸檔

D注冊會計師應當自財務報表報出日起60天內(nèi)將審計工作底稿歸檔

23.(考生回憶版)下列有關審計證據(jù)的說法中，錯誤的是()。

A審計證據(jù)可能包括與管理層認定相矛盾的信息

B信息的缺乏本身不構(gòu)成審計證據(jù)

C.審計證據(jù)可能包括以前審計中獲取的信息

D.審計證據(jù)可能包括被審計單位聘請的老師編制的信息

24、(考生回憶版)下列各項因素中，注冊會計師在確定財務報告編制基礎的可接受性時通常無需考慮的是( )。

A編制財務報表的目的

B注冊會計師是否充分了解財務報告編制基礎

C.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務報告編制基礎

D.被審計單位的性質(zhì)

25、(考生回憶版)下列有關實際執(zhí)行的重要性的說法中，錯誤的是( )。

A實際執(zhí)行的重要性應當?shù)陀谪攧請蟊碚w的重要性

B.并非所有審計業(yè)務都需要確定實際執(zhí)行的重要性

C.實際執(zhí)行的重要性可以被用作細節(jié)測試中的可容忍錯報

D注冊會計師可以確定一個或多個實際執(zhí)行的重要性

多項選擇題

本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。

1.(考生回憶版)如果識別出可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，注冊會計師應當實施追加的審計程序，以確定是否存在重大不確定性。下列各項審計程序中，注冊會計師應當實施的有( )。

A評價與管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力相關的內(nèi)部控制是否運行有效

B.考慮自管理層作出評估后是否存在其他可獲得的事實或信息

C如果管理層未對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，提請管理層進行評估

D.要求管理層提供有關未來應對計劃及其可行性的書面聲明

3(考生回憶版)對于集團財務報表審計，下列各項因素中，集團項目組在確定對組成部分財務信息擬執(zhí)行的工作類型以及參與組成部分注冊會計師工作的程度時，需要考慮的有( )。

A是否識別出導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險

B.對集團層面控制的設計的評價，以及其是否得到執(zhí)行的判斷

C集團項目組對組成部分注冊會計師的了解

D.組成部分的重要程度

5、(考生回憶版)下列各項因素中，注冊會計師在確定實施審計程序的時間時需要考慮的有( )。

A.審計證據(jù)適用的期間

B.錯報風險的性質(zhì)

C.被審計單位的控制環(huán)境

D何時能得到相關信息

6.(考生回憶版)下列各項審計工作中，注冊會計師需要使用財務報表整體重要性的有()。

A識別和評估重大錯報風險

B.確定實際執(zhí)行的重要性

C.評價已識別的錯報對財務報表的影響

D.確定風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

7(考生回憶版)在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關控制偏差的說法中，正確的有( )。

A.如果發(fā)現(xiàn)的控制偏差是系統(tǒng)性偏差，注冊會計師應當擴大樣本規(guī)模進行測試

B.如果發(fā)現(xiàn)控制偏差，注冊會計師應當確定偏差對與所測試控制相關的風險評估的影響

C.如果發(fā)現(xiàn)的控制偏差是人為有意造成的，注冊會計師應當考慮舞弊的可能跡象

D.如果發(fā)現(xiàn)的控制偏差是系統(tǒng)性偏差，注冊會計師應當考慮對審計方案的影響

10.(考生回憶版)下列各項中，屬于合理保證鑒證業(yè)務的有( )。

A內(nèi)部控制審計業(yè)務

B財務報表審閱業(yè)務

C審計和審閱以外的其他鑒證業(yè)務

D財務報表審計業(yè)務

簡答題

本題型共6小題36分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為41分。

2.(考生回憶版)上市公司甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務所處于同一網(wǎng)絡。審計項目組在甲公司2019年財務報表審計中遇到下列事項：

(1)A注冊會計師自2013年度起擔任甲公司審計項目合伙人，2017年12月因個人原因調(diào)離甲公司審計項目組，2019年12月起重新?lián)渭坠緦徲嬳椖亢匣锶恕?/p>

(2)甲公司是上市公司乙公司的重要聯(lián)營企業(yè)。項目經(jīng)理B注冊會計師的父親于2020年1月6日購買了乙公司股票2000股。乙公司不是ABC會計師事務所的審計客戶。

(3)丙公司是甲公司的不重大子公司，其內(nèi)審部聘請XYZ公司提供投資業(yè)務流程專項審計服務。提供該服務的項目組成員不是甲公司審計項目組成員。

(4)2019年10月，甲公司聘請XYZ公司提供招聘董事會秘書的服務，包括物色候選人、組織面試并向甲公司匯報面試結(jié)果。由甲公司董事會確定最終聘用人選

(5)2019年11月，甲公司的重要聯(lián)營企業(yè)丁公司與XYZ公司簽訂協(xié)議，授權(quán)XYZ公司代理丁公司的軟件使用許可。丁公司不是ABC會計師事務所的審計客

(6)ABC會計師事務所在甲公司經(jīng)營的直播平臺上推出了線上會計培訓課程，按照正常商業(yè)條款向甲公司支付使用費。

要求：

針對上述第(1)至(6)項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

3.(考生回憶版)制造業(yè)企業(yè)甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶。A注冊會計師負責審計甲公司2019年度財務報表。與存貨審計相關的部分事項如下

(1)在測試2019年度營業(yè)成本時，A注冊會計師檢查了成本核算系統(tǒng)中結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本的設置，并檢查了財務經(jīng)理對營業(yè)成本計算表的復核審批記錄，結(jié)果滿意，據(jù)此認可了甲公司2019年度的營業(yè)成本。

(2)A注冊會計師取得了甲公司2019年末存貨跌價準備明細表，測試了明細表中的存貨數(shù)量、單位成本和可變現(xiàn)凈值，檢查了明細表的計算準確性，結(jié)果滿意，據(jù)此認可了年末的存貨跌價準備。

(3)甲公司對生產(chǎn)工人采用計件工資制。在對直接人工成本實施實質(zhì)性分析程序時，A注冊會計師取得了生產(chǎn)部門提供的產(chǎn)量統(tǒng)計報告和人事部門提供的計件工資標準，評價了相關信息的可靠性，據(jù)此計算了直接人工成本的預期值。

(4)A注冊會計師于2019年12月31日對甲公司的存貨盤點實施了監(jiān)盤。因人手不足，管理層和A注冊會計師分別執(zhí)行了其中的八個和兩個倉庫的盤點。在管理層完成八個倉庫的盤點后，A注冊會計師取得了管理層編制的盤點表，從中選取項目執(zhí)行了抽盤，結(jié)果滿意，據(jù)此認可了盤點結(jié)果。

(5)甲公司年末存放于第三方倉庫的原材料金額重大。A注冊會計師向第三方倉庫函證了這些原材料的名稱、規(guī)格和數(shù)量，并測試了其單價，結(jié)果滿意，據(jù)此認可了這些原材料的年未賬面價值。

要求：

針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

5.(考生回憶版)ABC會計師事務所的A注冊會計師

負責審計甲公司2019年度財務報表。與函證相關的部分事項如下：

(1)在發(fā)出詢證函前，A注冊會計師根據(jù)風險評估結(jié)果選取部分被詢證者，通過查詢公開網(wǎng)站等方式，驗證了甲公司管理層提供的被詢證者名稱和地址的準確性，結(jié)果滿意。

(2)甲公司2019年12月31日銀行借款賬面余額為

零。為確認這一情況，A注冊會計師在詢證函中將銀行借款項目用斜線劃掉。銀行回函顯示信息相符，結(jié)果滿意。

(3)甲公司開戶行乙銀行因受新冠肺炎疫情影響無法處理函證。A注冊會計師與乙銀行的上級銀行溝通后向其寄發(fā)了詢證函并收到回函，結(jié)果滿意。

(4)2020年3月現(xiàn)場審計工作開始前，甲公司已收回2019年末的大部分應收賬款。A注冊會計師檢查了相關的收款單據(jù)和銀行對賬單，結(jié)果滿意，決定不對應收賬款實施函證程序，并在審計工作底稿中記錄了不發(fā)函的上述理由。

(5)A注冊會計師收到丙公司通過電子郵件發(fā)來的其他應收款回函掃描件后，向甲公司財務人員取得了丙公司財務人員的微信號，聯(lián)系對方核實了函證內(nèi)容，并在審計工作底稿中記錄了溝通情況及微信對話截目屏。

要求：

針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

6.ABC會計師事務所的A注冊會計負責審計甲公司2019年度財務報表。與關聯(lián)方審計相關的部分事項如下：

(1)A注冊會計師通過詢問關聯(lián)方名稱、關聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化、是否與關聯(lián)方發(fā)生交易以及交易的類型、定價政策和目的，向管理層了解了關聯(lián)方關系及其交易，并在審計工作底稿中記錄了詢問情況。(2)甲公司與關聯(lián)方乙公司簽訂協(xié)議，向其轉(zhuǎn)讓幢辦公樓并售后回租。A注冊會計師認為該項交易影響重大，查閱了相關協(xié)議，評價了交易的商業(yè)合理性和交易價格的公允性，向管理層詢問核實了交易條款，檢查了收款記錄和過戶文件，結(jié)果滿意，據(jù)此認可了該交易的會計處理和披露。

(3)甲公司管理層在財務報表附注中披露，其向控股股東控制的集團財務公司的借款為公平交易。A注冊會計師將該借款的利率與同期銀行借款利率進行了比較，未發(fā)現(xiàn)差異，據(jù)此認可了管理層的披露。

(4)因會計人員疏忽，甲公司將與關聯(lián)方丙公司的交易誤披露為與關聯(lián)方丁公司的交易。A注冊會計師要求管理層作出調(diào)整，并檢查了其他關聯(lián)方交易的披露是否存在類似情況，結(jié)果滿意，因而未與治理層溝通該事項。

(5)A注冊會計師懷疑甲公司2019年末新增的大客戶戊公司是甲公司的關聯(lián)方。管理層解釋戊公司是甲公司為開拓某地市場而簽約的總經(jīng)銷商，并非關聯(lián)方。A注冊會計師查閱了相關的經(jīng)銷合同，向戊公司函證了銷售金額和應收賬款余額，檢查了出庫物流單據(jù)和簽收記錄，結(jié)果滿意，認可了管理層的解釋。要求：

針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

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