2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試真題及答案(簡(jiǎn)答題)

　　2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試真題及答案解析(網(wǎng)友回憶版)

　　1、ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家被審計(jì)單位 2016 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

　　(1)A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了與甲公司治理層溝通過(guò)、且在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)重點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項(xiàng)，以及針對(duì)每一事項(xiàng)是否將其確定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)及理由，但未記錄與治理層通過(guò)、但不構(gòu)成重點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項(xiàng)的理由。

　　(2)A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師聘請(qǐng)外部老師對(duì)乙公司的商譽(yù)減值測(cè)試進(jìn)行評(píng)估，將老師的工作底稿復(fù)印件作為審計(jì)工作底稿，原件由老師保存。

　　(3)A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)丙公司發(fā)運(yùn)單實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，在審計(jì)工作底稿中記錄了發(fā)運(yùn)單上載明的發(fā)貨日期和購(gòu)貨方作為識(shí)別特征。

　　(4)A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)丁公司某張大額采購(gòu)發(fā)票的真實(shí)性產(chǎn)生懷疑，通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票查詢系統(tǒng)進(jìn)行了驗(yàn)證，因未發(fā)現(xiàn)異常，未在審計(jì)工作底稿中記錄查詢過(guò)程。

　　(5)2016 年3月20 日，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了戊公司 2016 年度審計(jì)報(bào)告。因管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出前修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師與 2017 年4月3日修改了審計(jì)報(bào)告，修改部分增加了補(bǔ)充審計(jì)報(bào)告日期。2017 年 5 月 31 日，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師將全部審計(jì)工作底稿歸檔。

　　要求：針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　【答案】(1)恰當(dāng)。

　　(2)不恰當(dāng)。外部老師的工作底稿屬于外部老師，不是審計(jì)工作底稿的一部分。

　　(3)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)以發(fā)運(yùn)單的編號(hào)作為識(shí)別特征。

　　(4)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄審計(jì)的過(guò)程。

　　(5)不恰當(dāng)。審計(jì)工作底稿的歸檔應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后 60 天內(nèi)歸檔，原審計(jì)報(bào)告日為 3 月 20 日，5 月 31 日將全部審計(jì)工作底稿歸檔不符合歸檔標(biāo)準(zhǔn)。

　　2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)項(xiàng)目合伙人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所分派的業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕但不能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任。

　　(2)執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作。

　　(3)除內(nèi)部老師外，項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序。

　　(4)質(zhì)量控制部對(duì)新晉升的合伙人每年選取一項(xiàng)已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，連續(xù)檢查三年;對(duì)晉升三年以上的合伙人每五年選取一項(xiàng)已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。

　　(5)業(yè)務(wù)工作底稿可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)，如將紙質(zhì)工作底稿的電子掃描件存入業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)將紙質(zhì)工作底稿一并歸檔。

　　要求：(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　【答案】

　　(1)不恰當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任，更不能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任。

　　(2)恰當(dāng)。

　　(3)不恰當(dāng)。內(nèi)部老師可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工，因此要遵守所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序。

　　(4)不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過(guò)3年。

　　(5)恰當(dāng)。

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　　3、會(huì)計(jì)事務(wù)所的 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2016 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

　　(1)2017 年 1 月 5 日，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施了監(jiān)盤，并與當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額核對(duì)一致，據(jù)此認(rèn)可了年末現(xiàn)金余額。

　　(2)A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司人民幣結(jié)算賬戶的完整性存有疑慮，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了管理層提供的《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》，結(jié)果滿意。

　　(3)A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司存放于乙銀行的銀行存款以及與該銀行往來(lái)的其他重要信息寄發(fā)了詢證函，收到乙銀行寄回的銀行存款證明，其金額與甲公司賬面余額一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為函證結(jié)果滿意。

　　(4)甲公司利用銷售經(jīng)理個(gè)人銀行賬戶結(jié)算貸款，指派出納保管該賬戶交易密碼。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了該賬戶的交易記錄和相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)，獲取了甲公司的書面聲明，結(jié)果滿意。

　　(5)甲公司年末余額為零的社保專戶重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師核對(duì)了銀行對(duì)賬單，未對(duì)該賬戶實(shí)施函證，并在審計(jì)工作底稿中記錄了不實(shí)施函證的理由。

　　(6)為驗(yàn)證銀行賬戶交易入賬的完整性，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢驗(yàn)銀行對(duì)賬單的真實(shí)性后，從中選取交易樣本與銀行存款日記賬記錄進(jìn)行了核對(duì)，結(jié)果滿意。

　　要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　【答案】

　　(1)不恰當(dāng)。在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)將監(jiān)盤金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額，并對(duì)變動(dòng)情況實(shí)施程序。

　　(2)不恰當(dāng)?！兑验_立銀行結(jié)算賬單清單》是管理層提供的，可靠性不強(qiáng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)親自到中國(guó)人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結(jié)算賬單清單》。

　　(3)不恰當(dāng)。收到銀行的回函不應(yīng)甲公司的賬面余額核對(duì)，銀行存款函證是以銀行對(duì)賬單上的金額向銀行函證的。

　　(4)不恰當(dāng)。利用個(gè)人銀行賬戶結(jié)算貨款可能存在舞弊，僅通過(guò)檢查交易記錄和列報(bào)并獲取書面聲明不足以應(yīng)對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)。

　　(5)恰當(dāng)。

　　(6)恰當(dāng)。

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